4 Функции налогов их состав и хар-ка

Ф-ии н-в – формы проявления свойств отдельных н-в и налог.с/т в целом.

Кучев «налог. Право России» ф-ции н-в опр-ся как способы достиж-я определ-х целей в результате функционирования с/т н/о в целом.

Эк. Сущ-ть проявл-ся через ф-и. именно ф-и отражают с/т отношений и взаимосвязей гос-ва и отд-го налогопл-ка. Каждая из выполняемых налогами ф-й проявляет свои внутренние св-ва,признаки и черты данной эк. категории и показ-ет т.о. как реализ-ся обществен-е значение н-га как части единого процесса воспр-ва и инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В эк.лит-ре в наст. время встречаются противоречивое мнение по вопросам количества ф-й н-ов и их названиям.по кол-ву ф-ий одни авторы придерж. Точки зр.- 2 ф-и –фискальн и эк-ая.Др.авторы- фискальная; детализируя эк-ую: распред-я, регулир-я, контрольная; стимулир-я (дестимулир-я), соц-я воспроизв-я.

Отсутствие единого подхода в трактовке ф-й налогов вызывает в св. очередь неоднозначность формулировок самих названий ф-й:

- фискальная =бюджетная ф-я

-регулир-я = эк-ая, распред-я

-стимулир-я = поощрительная ф-я

Фискальная ф-я считается основной и исторически первообразной. Именно она отражает причины возникновения н-в , т.к. именно посредством этой ф-и реализуется главное их назначение ,а именно формирование фин.ресурсов в бюджетной форме,т.е происходит создание материальной основы существования и функционирования всего гос-ва. Эта ф-я хар-на для люб. н-га и люб.налог.с/т

Посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию гос. бюджета для финансирования общегос. и целевых программ.

Зн-е фиск ф-и, масштабы ее проявления менялись в сторону роста по мере разв-я гос-ва и усиления возд-я гос-ва на эк-ку.

В рамках эт.ф-и возникает вопрос о пределах н/о. с одной стороны границы н/о опр-ся потребностями гос-ва, а с др.- возможн-ями налогоплат-ов по удовлетворению этих потребн-ей, т.о. гос-во должно отражать св. потреб-ти возможностями населения.

Объективн. признаки, показыв-е предел обложения сводятсся к след-му:

1) увелич-е н-в на потребл-е не дает роста дох-в.

2) Доход от прямого н-га понижается,

3) Высоко обложенная налогами отрасль хоз-ва приходит в упадок

Распределительная ф-я выраж-т эк. сущ-ть н-га как особого централизованного инструмента распред-х отношений. с ее помощью ограниченной рамками ВВП происходит распред-е дох-в орг-ии, граждан отд-х отраслей и регионов. Реализация эт. Ф-и основана на существовании прямых и косв-х налогов.

Косв-е налоги- наиболее простые для взимания с точки зрения гос-ва и сложны для уклонения. Прямые налоги позволяют осуществлять распред-е и регулир-е большего числа объектов д-ти налогопл-в, влияют на размер имущества и на потребление рес-в и доход в целом.

Важное направление распред-я- инвестиционные ср-ва. С помощью н-в гос-во направл. инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие сектора эк-ки с длительным сроком окупаемости затрат одновр-но перелагая повышенные риски хозяйствующих субъектов на гос-во.

Распр-я ф-я на практике реализ-ся посред. налог.ист-тов.

-льготы; -налог.ст-ки; -налог. база в порядке ее формиров-я и т. д.

Регулир-я ф-я тесно связ. с распр-ой. Она стала выделятся экономистами в начале 20в в связи с тем, что гос-во стало активно вмешиваться в организацию хоз-ой жизни страны. Эта ф-я направлена на достижение опр-х целей налог. политики через построение налог-го механизма. Им-но с помощью н-ов гос-во воздействует на эк-ий цикл в целом. Как регулятор эк цикла налоги используются как инструмент содерж-я перегретой эк-ки и как инстр-т ее оживления.

С помощью льгот в процессе рег-ия налоги возд-т на форме отраслевых межотр-хых, региональных пропорций. Им-но рег. Ф-я н-в определяет и регулирует не только ур. оплаты труда но и формы оплаты.

Фискал. и рег-я ф-я взаимосвязаны м/у собой. Регулирование осущ-ся путем усиления или ослабления изъятия ден.потоков в виде н-в. Чем больше н-в (ф.ф-я), тем выше регулир-е возд-е, рост гос дох-в ведет к расширению возможностей гос-ва, но при этом сильно ограничивает возм-ти св. дальнейшего регулирующего воздействия, т.к.рост налогов ведет к снижению труд. акт-ти, падению инвест-й, переливу ден. средств из одной отрасли в др.; к развитию теневой эк-ки. В эт. ситуации б-т лишается больших дох-в в долгосрочном периоде нежели получает в краткосрочном. Если снижаются налоги это приводит к повышению предпринимательской акт-ти, вливанию ин. инвестиций; гос-во рассчит-т на увелич-е дох-в.

Связующим термином м/у фискальной и рег. функциями явл-ся процесс оптимизации н/о, т.е. поиска таких н-в , такие ст-ки и налог. льготы в их составе, чтобы обеспечить достаточный для постоянного развития гос-ва ур. бюд.поступлений не снижая при этом интерес производственной деятельности и темп эк.роста.

Контрольная ф-я. с ее помощью происх.-т оценка эффект-ти примен-я каждого н-га и оценка налог. процесса в целом. С помощью н-ов гос-во контр-т фин-хоз.деят-ть орг-й и ф.л. Контроль осуществляется и за источниками дох-в и за направлениями расходования средств. В конечн. итоге контр. ф-я позволяет обеспечить необходимый min налог-х поступлений в бюджет, кот. при этом явл-ся достаточным для выполнения гос-м своих функций. Контр ф-я явл-ся индикатором, кот. указывает на необходимость внесения изменений в налог. с/т и в бюджетную пол\ку гос-ва.

Стимул-я ф-я им-т привязку с регулир. ф-ей. ее наличие имеет причину, т.к. любой н-г не зависимо от целей дестимулирует облагаемые виды деят-ти и стимулир-т необлаг-е.

Введение любого н-га по ненулевой ставке ведет к искажению оценки эффективного размещения ресурсов в частном секторе. Наименьшим дестимулирующим св-вом обладают налоги кот. имеют наиб-шую по ширине налог. базу, но при min возможных налог ст-ках и при min необходимых налог-х льготах.

Соц. ф-я реализ-я в неравном обложении разных сумм доходов(ндфл).

Воспр-я ф-я – н-ги оказывают вл-ие на процесс воспроиз-ва. Реализация ф-ии осуществляется через ставки, льготы, налог кредиты и с/т санкций.Смысл: средства мобилизуются в доходах-часть их идет на воспроиз-во и потребление ресурсов.

Функции имеют тесную взаимосвязь, проявляются в единстве- действуют параллельно и одновременно, но и не лишены внутренних и внешних противоречий. кроме того, масштабы проявления каждой ф-ии в рамках отдельного налога или их групп тоже неодинаковы. В рамках сбалансир-ой и отлаженной налог с/т происходит увязка в единое целое всех функций. При этом центральная ф-я- фискальная- не подрывает возм-тей самого пр-ва и формирования доходов в дальнейшем.