- •Учебное пособие
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1 Основы организации бухгалтерского учета в организации (предприятии)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 2. Учет денежных средств
- •Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах в банках
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 2.3 учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 3. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 3.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 3.2 Учет финансовых вложений
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 4. Учет основных средств
- •Тема 4.1 Организация учета основных средств. Поступления основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.2 Учет амортизации основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.3 Учет затрат на восстановление основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.4 Учет продажи и прочего выбытия основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.5 Учет аренды основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.6 Переоценка и инвентаризация основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 5.1 Учет нематериальных активов
- •Понятие, виды и характеристика нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 6. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6.1 Материально-производственные запасы. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6.2 Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.3 Синтетический учет материалов. Варианты учета поступления материалов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.4 Транспортно-заготовительные расходы (тзр) и их учет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.5 Инвентаризация и переоценка производственных запасов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 7. Учет труда и заработной платы
- •Тема 7.1 Учет труда и его оплаты в организациях (предприятиях)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 7.2 Учет удержаний из заработной платы
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 8.1 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 9. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Тема 9.1 Система учета производственных затрат
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.2 Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Примерная номенклатура и характеристика общепроизводственных (цеховых) издержек
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.3 Учет непроизводственных расходов и потерь
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.4 Оценка и учет незавершенного производства. Сводный учет затрат на производство
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.5 Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 10.1 Готовая продукция, ее виды, оценка и синтетический учет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 10.2 Учет продажи готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 10.3 Учет расходов по продаже продукции, выполненных работ и услуг
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 11. Учет текущих операций и расчетов
- •Тема 11.1 Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 11.2 Учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 12. Учет финансовых результатов и использо-вания прибыли
- •Тема 12.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 12.3 Учет нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Единый социальный налог
- •Налог на имущество предприятий
- •Транспортный налог
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 14. Учет собственных средств организации (предприятия)
- •Тема 14.1 Учет уставного капитала
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 14.2 Учет капитала и резервов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 15. Учет кредитов и займов
- •Тема 15.1 Учет кредитов и займов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 16. Учетная политика организации (предприятия)
- •Тема 16.1 Учетная политика организации (предприятия)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 17. Бухгалтерская отчетность
- •Тема 17.1 Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации (предприятия)
- •Строение баланса
- •Величина капитала на начало периода.
- •4. Величина капитала на конец отчетного периода.
- •Остаток денежных средств на начало отчетного года.
- •Движение денежных средств по текущей деятельности:
- •3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
- •4. Движение денежных средств по финансовой деятельности:
- •5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 17.2 Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации организаций (предприятий)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глоссарий
- •Контроль качества подготовки студентов группы 0601-21, 22
- •Контроль качества подготовки студентов группы 0601-31, 32, 33
- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Перечень литературы и средств обучения
- •Средства обучения
- •Работа печатаются в авторской редакции
- •Наши координаты: 305018 , г. Курск, ул. Народная, 8 Тел.(4712)37-02-19, e-mail: kgkptuip@mail.Ru http://www.Kg-college.Ru
Остаток денежных средств на начало отчетного года.
Движение денежных средств по текущей деятельности:
• поступило денежных средств:
— всего, в том числе: от покупателей; прочие доходы;
• направлено денежных средств:
— всего, в том числе на:
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
оплату труда;
выплату дивидендов, процентов;
расчеты по налогам и сборам;
прочие расходы;
• чистые денежные средства от текущей деятельности.
3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
• поступило денежных средств:
— всего, в том числе:
выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
полученные дивиденды;
полученные проценты;
поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;
прочие поступления;
• направлено денежных средств:
— всего, в том числе на: приобретение дочерних организаций;
приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений; займы, предоставленные другим организациям; прочие расходы;
• чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.
4. Движение денежных средств по финансовой деятельности:
• поступления денежных средств:
— всего, в том числе от:
эмиссии акций или иных долевых бумаг;
от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
прочие поступления;
использованы денежные средства на: погашение займов и кредитов (без процентов); погашение обязательств по финансовой аренде; другие цели;
чистые денежные средства от финансовой деятельности;
чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
- 7 -
В отчете представлена информация за отчетный и предыдущий годы по показателям:
остаток средств на начало отчетного года;
поступление средств по видам (вступительные, членские и добровольные взносы, доходы от предпринимательской деятельности и проч.);
использование средств — всего и по видам:
на целевые мероприятия — специальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и другие мероприятия;
расходы на содержание аппарата управления — на оплату труда, на служебные командировки и деловые поездки, на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества;
на приобретение основных средств, инвентаря и прочего имущества;
расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
• остаток средств на конец отчетного года.
- 8 -
Приложение предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе, и состоит из 10 разделов.
В разделе «Нематериальные активы» приводится состав нематериальных активов на начало и конец отчетного года, поступления и выбытия. Отдельно отражаются данные о начисленной сумме амортизации, по которым производится погашение стоимости.
В разделе «Основные средства» отражается состав основных средств на начало и конец отчетного периода, их поступление и выбытие. Приводятся данные на начало и конец отчетного периода по показателям (в стоимостном выражении):
амортизация основных средств;
передано в аренду объектов основных средств;
переведено объектов основных средств на консервацию;
получено объектов основных средств в аренду;
объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации;
результат от переоценки основных средств;
изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.
В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» приводятся показатели по составу на начало и конец периода, о поступлении и выбытии, а также данные по начисленной сумме амортизации доходных вложений в материальные ценности на начало и конец периода.
В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» приводятся виды работ на начало и конец отчетного года, поступления и списания. Даются сведения о суммах расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам за отчетный и аналогичный периоды предыдущего года.
В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» приводятся данные в целом и в том числе по отдельным показателям на начало и конец отчетного периода, о поступлении и списании. Здесь же даются сведения о суммах расходов по освоению участков недр, незаконченным поискам и оценке месторождений, разведке и гидрогеологическим изысканиям, а также по освоению природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.
В разделе «Финансовые вложения» приведены суммы остатков на начало и конец отчетного периода по видам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Даются сведения по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменению их стоимости в результате корректировки оценки, а также по долговым ценным бумагам, разница между первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенная на финансовый результат отчетного года.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражены данные о дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе краткосрочной и долгосрочной, с выделением по ее отдельным видам. Показатели фиксируются на начало и конец периода.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» отражены затраты в целом и по отдельным элементам по правютам бухгалтерского учета за отчетный и предыдущий годы. Даются сведения об изменении сумм остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
В разделе «Обеспечения» указаны суммы остатков на начало и конец периода по показателям: имущество — полученное, находящееся в залоге, выданное и переданное в залог.
В разделе «Государственная помощь» приводятся данные за отчетный и аналогичный периоды предыдущего года, о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитах.
- 9 -
Пояснительная записка — часть годового бухгалтерского отчета, которая дополняет содержание приведенных в нем форм с целью представления более полной объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный год и на перспективу.
В пояснительной записке приводятся:
данные, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (например, сведения об объемах продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности, если нераскрытие показателей может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей;
краткая характеристика деятельности организации, решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли, остающейся
в распоряжении организации, иная финансовая информация, полезная для получения объективного представления об имущественном и финансовом состоянии организации;
• показатели оценки деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты. Названные показатели условно можно разделить на три группы, характеризующие:
основные средства (доля активной части основных средств, коэффициенты износа, обновления и выбытия);
финансовые результаты и финансовое состояние (чистая прибыль, рентабельность основной деятельности, рентабельность основного капитала, доля собственных средств организации, коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);
деловую активность (выручка от продажи, прибыль отчетного года, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость в расчетах — дни, оборачиваемость производственных запасов — дни и оборачиваемость собственного капитала);
данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления пользователям и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;
сведения о применяемых элементах учетной политики, их изменениях на следующий год, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
показатели причитающихся налоговых платежей в бюджет в разрезе основных видов налогов с отражением сумм отклонений от показателей отчетного периода;
сведения о проводимых мероприятиях в области охраны окружающей среды, влиянии этих мероприятий на уровень капиталовложений организации и прибыли в отчетном году и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;
показатели величины чистых активов организации, их отношения к сумме уставного капитала на начало и конец года; сведения о дочерних и зависимых обществах (их полное наименование, место нахождения, вид деятельности; по зависимым обществам необходимо представить информацию о степени участия и суммах вклада);
сведения о составе затрат на производство (расходах на продажу);
сведения о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
сведения о прекращенных операциях;
сведения об аффилированных лицах, каковыми признаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность организации;
прочие сведения.
При характеристике платежеспособности необходимо обратить внимание на показатели наличия денежных средств на счетах банках, в кассе организации, убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитов и займов, полноты перечисления сумм налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом; на оценку положения на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
Акционерное общество в пояснительной записке приводит сведения о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных или неоплаченных, частично оплаченных; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществах.
При изменении вступительного сальдо по отдельным показателям баланса на начало года необходимо объяснить причины изменений и оценить их последствия в стоимостном выражении, сообщить о фактах нарушения правил бухгалтерского учета, в случаях когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.
Особое место в пояснительной записке должно быть отведено прогнозированию результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу. На долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.