Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

1. Ненормируемые (уменьшают полученные доходы в полном объеме), например:

   1. Расходы на сертификацию продукции и услуг

   2. На обеспечение пожарной безопасности

   3. На вневедомственную оплату

2. Нормируемые (уменьшают доходы в пределах установленных норм), например:

   1. Расходы на рекламу (не более 1% выручки без НДС)

   2. Командировочные расходы

   3. Представительские расходы

Внереализационные расходы.

Это затраты не связанные с производством и реализацией продукции. Например:

1. %, начисленные по заемным средствам

2. Отрицательные курсовые и суммовые разницы

3. Затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Перечень закрытый и расширительному толкованию не подр=лежит.

Все поименованные в статье расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации например.

5.5.Мтоды признания доходов и расходов

1. Метод начисления (ст. 271-272) предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

2. Кассовый метод (ст.273), доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком

Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Ограничение: для перехода на кассовый метод должно выполняться условие что выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать 1 млн. руб. за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применит кассовый метод.

В случае превышения предельной выручка организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.

Тема 6. Ндпи.

НДПИ – прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователя. Введен с 01.01.202 года в соответствии с положениями главы 26 НК РФ «НДПИ. До 1 января 2002 г. НГ организации платила акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

Основная функция налога – фискальная (более 44% бюджета).

Недра в пользование предоставляются на основании конкурсов или аукционов и оформляются специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право её владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условиях.

6.1.Налогоплателищики.

Налогоплательщиками НДПИ являются:

1. Организации

2. ИП

Ведущие добычу полезных ископаемых на территории РФ и её континентальном шельфе.

Пользователь недр приобретает статус плательщика НДПИ при получении лицензии на право пользования участков недр. (абз. 1 ст. 11 Закона РФ «О недрах»)

При переходе права пользования участком недр лицензия на пользование участком недр подлежит переоформлению.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика ндпи.

Производится налоговым органом самостоятельно на основании сведений лицензирующего органа ( в течение 30 дней с момента регистрации лицензии(.

По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Исключение: по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица, если налогоплательщики, осуществляют добычу полезных ископаемых:

1. За пределами РФ

2. На континентальном шельфе РФ

3. В исключительной экономической зоне РФ

6.2.Объект налогообложения.

Объектом налогообложения НДПИ являются полезные ископаемые:

1. Добытые из недр как на территории РФ, так и на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

2. Добытые на территориях, арендуемых РФ у иностранных государств или используемых ею на основании международного договора, в частности Баренцбург, расположенный на норвежском острове Западный Шпицберген.

3. Извлечение из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

Полезные ископаемые – это природные образования земной коры, т.е. они не создаются на фабрике в процессе переработки и не являются результатом производственной деятельности недропользователя, а могут быть только добыты из недр.

Для целей налогообложения НДПИ законодатель разделяет понятия «полезное ископаемое» и «добытое полезное ископаемое».

Только «добытое полезное ископаемое» относится к объектам налогообложения (п.1 ст.336 НК РФ)

Добытым полезным ископаемым для целей налогообложения признается не природно-минеральное сырье, извлекаемое из недр, а компоненты содержащиеся в минеральном сырье и полученные после первичной обработки того сырья, то есть доведенные до товарного вида и соответствующие государственным или международным, отраслевым, региональным стандартам, а в случае их отсутствия – стандарту предприятия (организации).

Видами добытого полезного ископаемого относящегося непосредственно к нефти и газу являются (п.2 ст.337 НК РФ):

1. Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная.

2. Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку.

3. Газ горючий природный (растворенные газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (попутный газ).

4. Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.

Не признаются объектом обложения (п.2 ст.336 НК РФ):

1. Добытые (собранные) минералогические и другие геологические коллекционные материалы.

2. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

3. Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего или связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыч из недр они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

6.3.Налоговый период.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц.

6.4.Налоговая ставка.

Перечень единых налоговых ставок по НДПИ установлен в ст. 342 НК РФ по каждому виду полезного ископаемого.

Предусмотрено 3 типа налоговых ставок:

1. Ставка 0% (0 руб.).

2. Адвалорные ставки.

3. Специфические (твердые) ставки.