Расчет налоговой базы по стоимости добытых полезных ископаемых.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ,

Способы:

1. Оценка по ценам реализации без учета государственных субвенций – исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Оценка по ценам реализации – исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Оценка по расчетной стоимость – исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых определяемой по данным налогового учета, ведущегося по правилам, установленным 25 главой «Налог на прибыль организации» НК РФ..

Современные проблемы расчета налоговой базы по добытому газовому конденсату.

1. До 01.01.2006 объектом налогообложения является стабильный газовый конденсат

2. На промысле отсутствует измерительная аппаратура добытого количества нестабильного конденсата

3. С 1.01.2006 г. Закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ изменил в НК РФ подход к определению понятия газового конденсата

   1. Объектом налогообложения НДПИ признается газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедшего технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления его на переработку (абз. 3 пп.3 п.2 ст. 337 НК РФ).

   2. Переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата, широкой фракции легких углеводородов и продуктов их переработки (пп.3 п.2 ст. 337 НК РФ).

4. Возникла необходимость определять количество добываемого нестабильного газового конденсата посредством расчетов.

Расчет налоговой базы добытого газового конденсата.

Оценка по расчетной стоимость – исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых определяемой по данным налогового учета, ведущегося по правилам, установленным 25 главой «Налог на прибыль организации» НК РФ..

Применяется для добытого газового конденсата так как:

1. Нет выручки от реализации (отсутствует факт реализации)

2. Дальнейшую переработку осуществляет сам налогоплательщик

Суть метода – стоимость добытого газового конденсата принимают равной расчетной стоимости, исходя из прямых и косвенных расходов на основании данных налогового учета.

Налогоплательщик применяет тот перечень и порядок признания расходов, который он использует для определения налоговой базы по налогу на прибыль (п.4 ст.340). Ограничение: при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитываются расходы, не связанные с добычей.

Группы расходов в соответствии с нк.

1. Прямые расходы. Это материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация и отчисления от ФОТ. Эти расходы произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода.

2. Косвенные расходы, относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. Это материальные расходы, расходы на ремонт основных средст, расходы на освоение природных ресурсов, прочие расходы. Все косвенные расходы относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих полезных ископаемых.

3. Сумма косвенных и внереализационных расходов, относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности. Эти расходы должны быть распределены между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.