3. Учет расчетов по оплате труда. Учет ндфл

Оплата труда производится по формам: сдельной, повременной, сдельно-премиальной, повременно премиальной, аккордной. Оформление работника осуществляется согласно приказа о приеме на работу по договору-контракту с обязательным заведением трудовой книжки и заполнением индивидуальной карточки.

Оплата труда регламентируется Трудовым Кодексом РФ. На основании приказа на каждого работника в бухгалтерии открывается карточка – лицевой счет, карточку удержаний НДФЛ и карточка страховых отчислений ЕСН и ПФР. Регистром аналитического учета является лицевой счет. Виды выплат начислений работникам; за счет с/с (включаются в ФОТ), за счет средств ФСС(пособи, б/листы), за счет прибыли. В ФОТ включается выплаты за проработанное время согласно оклада и за выполненный объем работ согласно расценок и тарифному разряду, выплаты производятся за определенные условия работы, праздничные, выходные, в двойном размере, за ночные, за районный коэффициент, вредность, непроработанное время (очередные отпуска 28 календарных дней, учетные отпуска, за повышение квалификации, гос.обязанности). Выплаты стимулирующего характера – за совмещение профессий, за выслугу лет, по итогам года).

Социальные выплаты – выходное пособие в случае увольнения в связи с сокращением или ликвидацией организации, оплата лечения , отдыха, учебы, если это предусмотрено трудовым соглашением. За счет средств ФСС –пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, от несчастных случаев, лечение и отдых, За счет прибыли – премирование и оказание материальной помощи. Удержания из заработной платы НДФЛ, в пользу третьих лиц (алименты, пени, штрафы), по инициативе организации (недостачи, возмещение ущерба)

С разных видов доходов, полученных работником удерживается НДФЛ по ставке 13% и 35%, ставки зависят от видов доходов и принадлежности работника (резидент –гражданин РФ-13% или нерезидент -30%). НДФЛ удерживается с налогооблагаемой базы с учетом предоставленных льгот (стандартные вычеты -на работника -400 руб. до 20000 рублей, 600руб. на одного ребенка). Для инвалидов Чернобыля – 3000, для Афганцев и ВОВ -500руб.

Вычеты предоставляются по заявлению работника. Еще предоставляется вычеты имущественный, по учебе, лечению с предоставлением всех оправдательных документов ( Д20,23,29,25,26,44 К 70 начислена зарплата, Д69 К70 начислен больничный лист или компенсация, Д70 К68 НДФЛ удержан налог, на отпуск создается резерв Д20 К96 в размере 1/12), Д96 К70 –начисление отпускных, без использования резерва Д97 К 70 сумма отпускных следующего периода.) Начисление ЕСН Д20,-29,08,91 К69 сумма ЕСН 26%).

4. Способы начисления и учет амортизационных отчислений по основным средствам.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, амортизация не начисляется.

По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом.)

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;

при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

(Д 20,23,29,25,26,44,08 К02 начислена амортизация). Для обеспечения контроля за ОС стоимостью 20000 руб., сразу списанных на расходы, учет ведется на забалансовом счете Д013