4. Содержание и структура дипломной работы

Предлагаемые темы охватывают широкий круг вопросов. В связи с этим структура каждой работы может уточняться студентом совместно с руководителем, исходя из научных интересов студента, степени проработанности данной темы в литературе, наличия информации и т.п.

Дипломная работа должна состоять из введения, трех глав, заключения и приложения. Каждая глава в свою очередь делится на два-три параграфа. Объем дипломной работы (без учета приложений) должен составлять примерно 70-80 страниц

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы для исследования, характеризуется ее научное и практическое значение для развития современного производства, формулируются цели и задачи дипломной работы, определяется объект, предмет и методы исследования, источники информации для выполнения работы. Целесообразно показать экономическое значение рассматриваемой проблемы и степень ее разработанности.

В теоретической части (первой главе) рассматриваются теоретические, методологические и правовые вопросы налогообложения. В этом разделе освещается история налога, налогообложения или налоговой системы, рассматривается законодательная и нормативная база, теоретическое обоснование рассматриваемого вопроса или проблемы, особенности взимания конкретного налога. В связи с реформированием налоговой системы РФ следует также отразить проблемы и перспективы развития налогообложения и налогов в России. Необходимо также показать влияние налогообложения на формирование бюджета, экономическое развитие страны (регионов, муниципальных образований).

При изложении спорных вопросов следует приводить мнения различных авторов с высказыванием отношения к ним самого автора дипломной работы. При наличии различных подходов к решению проблемы, содержащихся в нормативных документах или работах отдельных авторов, желательно дать их критический разбор. После такого критического изучения теории вопроса автор дипломной работы обосновывает свое мнение по спорному вопросу или соглашается с одной из уже имеющихся точек зрения, выдвигая в ее пользу собственные аргументы.

При освещении того или иного вопроса по налогообложению в дипломной работе излагается установленный определенной статьей Налогового Кодекса РФ либо законом, постановлением инструкцией порядок расчета и уплаты налога. В этом случае следует приводить полное название документа с указанием следующих данных: кем, когда и за каким номером был этот документ принят.

В данном разделе дипломной работы необходимо:

• определить сущность исследуемой проблемы, дать основные понятия, используемые при исследовании выбранной темы;

• дать характеристику степени проработанности проблемы в литературных источниках (монографиях, журнальных и газетных статьях, материалах конференций и т.п.) и ее реализации на практике;

• описать нормативно-правовую базу исследования (конкретные главы Налогового Кодекса РФ, другие нормативные и законодательные акты, связанные с тематикой дипломного проекта);

• определить состав и краткое содержание принципов и методов реализации изучаемой проблемы на практике;

• выбрать методики проведения анализа исследуемого объекта в соответствии с темой дипломного проекта;

• указать, какое место занимает рассматриваемая проблема в системе налогообложения Российской Федерации;

• изучить отечественный и зарубежный опыт (как положительный, так и негативный) реализации исследуемой проблемы.

Теоретическое освещение вопросов должно быть увязано с практической частью работы и служить базой для разработки предложений и рекомендаций автора дипломной работы.

Методической основой ВКР должны быть федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструктивные и нормативные материалы МФ РФ, ФНС, а также органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по вопросам налогообложения.

В аналитической части (второй главе) дается анализ практики взимания налога, динамика изменений налогооблагаемой базы, раскрытие конкретного содержания элементов налога на конкретном примере, конкретной организации или регионе (муниципальном образовании). Для этого могут использоваться статистические данные, данные бухгалтерского учета, налоговые корректировки данных бухгалтерского учета в целях налогообложения и т.д. При этом оценивается метод взимания налога, реализация его функций, возможности и пути дальнейшего совершенствования налога, налогообложения, выявляется его влияние на развитие объекта исследования.

В первом параграфе 2-й главы приводится историческая справка, характеризующая объект исследования, рассматривается структура управления. В данной части дипломной работы приводятся основные количественные и качественные показатели, характеризующие деятельность объекта исследования.

Во втором параграфе проводится анализ объекта исследования по различным направлениям. В некоторых случаях, когда тематика работы непосредственно связана с проведением анализа (оценки) налоговых поступлений, возможно проведение анализа не в одном, а в двух параграфах работы, например, отдельно могут быть проанализированы налоговые поступления в целом по объекту исследования и поступления по конкретному налогу.

В работах, связанных с исследованием налогообложения на уровне отдельных организаций, целесообразно привести налоговый паспорт организации, а также провести расчет налоговой нагрузки. В дипломной работе должен быть проведен вертикальный и горизонтальный анализ налоговых поступлений по конкретному объекту управления.

При разработке 2-й главы должен быть указан способ получения информации (или исходных данных для расчета), позволяющей оценить фактическое состояние показателя. Описание способов положения информации должно сопровождаться показом форм и содержания аналитических таблиц, бланков экспертных оценок и т.п. (как в тексте, так и в приложениях) с указанием правил их заполнения.

Если действующие методики анализа не отвечают задачам разработки проекта, студент может предложить свой вариант методики, обосновав целесообразность ее предложения.

Задача автора дипломной работы на данном этапе состоит в том, чтобы не только глубоко изучить действующую практику, но и критически осмыслить происходящие изменения в системе налогообложения.

В проектной части (третьей главе) на базе исследования, проведенного в первых двух главах, разрабатываются конкретные предложения по совершенствованию налоговой системы (налогового механизма), налоговой политики исследуемого предприятия, взимания конкретного налога.

Выводы, заключения и предлагаемые решения должны базироваться на конкретных материалах и примерах, на бухгалтерской и статистической отчетности и сопровождаться аналитическими таблицами, расчетами, графиками, диаграммами.

Особое внимание следует уделить обоснованию причин, побуждающих автора дипломной работы к разработке предложений по совершенствованию существующих положений налогового законодательства, механизма исчисления и взимания налога, налоговой системы и освещению последствий и влияния внедрения, разработанных предложений, на практику налогообложения, формирование налогооблагаемой базы, экономическое положение налогоплательщика.

В данной главе должны быть приведены конкретные предложения и рекомендации по решению выявленных во второй главе проблем и раскрыты следующие положения:

• проблемы налогообложения применительно к исследуемому объекту (организации, региона, муниципального образования);

• цель разработки предложений;

• перечень предложений, направленных на решение поставленных проблем;

• нормативно-методическая база указанных предложений;

• организация работы: сроки разработки и внедрения предложений, затраты;

• краткое финансово-экономическое обоснование предложений, включающее конкретные расчеты с указанием результатов внедрения предложений.

К изложению третьей главы дипломной работы студенту следует подходить творчески. Не рекомендуется пересказывать содержание глав Налогового кодекса РФ, инструкций и других нормативных и законодательных актов и документов.

Структура 3-й главы зависит от конкретной темы и объекта исследования и должна содержать как минимум 2 параграфа.

В первом параграфе следует описать и обобщить выявленные проблемы налогообложения, определить возможные пути их решения.

Во втором подразделе проектной главы студент должен дать предложения и рекомендации по совершенствованию, например, налоговой политики на предприятии (в регионе). Рекомендации должны быть конкретными и обоснованными. Кроме того, необходимо выявить перспективы развития объекта исследования.

В дипломных работах, объектом исследования которых является конкретный налогоплательщик (предприятие, учреждение), следует рассмотреть возможные пути снижения налоговой нагрузки, в т.ч. по исследуемому налогу. Особое внимание необходимо уделить вопросам соблюдения налогового законодательства. При сравнении различных методов налоговой оптимизации следует сопоставлять возможные преимущества и недостатки (риски) при реализации конкретных предложений. При этом необходимо провести обоснование предлагаемых мероприятий и рассчитать их эффективность (сокращение налоговых выплат). Состав намечаемых мероприятий может быть представлен в форме плана с указанием сроков проведения, ответственных за их выполнение.

В дипломных работах, связанных с деятельностью налоговых органов, следует рассмотреть конкретные пути совершенствования их функционирования, повышения сбора налоговых платежей, усиления налогового контроля и т.п. При этом необходимо исследовать изменения в налоговом законодательстве и влияние их на объем и динамику налоговых поступлений в перспективе с учетом складывающихся тенденций, а также провести соответствующие расчеты с использованием экономико-статистических и других методов. В ряде случаев возможно использование экспертных методов прогнозирования. Целесообразно также изучить опыт других регионов и зарубежных стран по данной проблематике.

Вторая и третья главы дипломной работы обязательно должны завершаться краткими выводами.

В заключении отражаются основные результаты выполненной работы, важнейшие выводы, рекомендации и предложения по их практическому использованию.

В завершение следует напомнить, что все главы и параграфы работы должны быть логически взаимосвязаны. Это должно быть отражено при переходе от одного параграфа к другому, от одной главы к другой.

Список использованных источников включает все источники информации, в т.ч. Интернет-ресурсы, изученные и проработанные студентом в процессе выполнения дипломной работы. Общее количество источников должно быть не менее 60.