- •Тема 7. Акцизы.
- •Тема 8. Ндс.
- •Налог на прибыль
- •Определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций.
- •Упрощенная система налогообложения
- •Тема 12. Единый налог на вмененный доход.
- •Тема 13. Обязательные страховые взносы
- •Транспортный налог.
- •Земельный налог.
Земельный налог.
Земельный налог – местный, он формирует доходную базу местных бюджетов и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов налогообложения.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности вправе постоянного пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.
При этом не признаются плательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.
Объектами н/обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах MО. Не признаются объектом н/обложения следующие участки:
Изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ,
Ограниченные в обороте (включены в список всемирного наследия),
Объекты, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,
Ограниченные в обороте в пределах лесного фонда,
Ограниченные в обороте, занятые находящимся в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.
От уплаты налога освобождаются:
Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения своих функций,
Организации в отношении земельных участков, занятых гос. автодорогами общего пользования,
Религиозные организации в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного назначения,
Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды.
Налоговая база определятся как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Н/база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких МО определяется отдельно по каждому МО пропорционально доле земельного участка.
Налоговый период – календарный год,
Отчетный период – 1, 2 и 3 квартал.
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов МО в % от н/базы.
МАКСИМАЛЬНЫЕ ставки, установленные НК РФ, составляют:
0,3 %
Земли с/х назначения, земли в составе зон с/х использования в поселениях и используемые для с/х производства.
Земли, занятые жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖК и предоставленные для жилищного строительства,
Земли, предоставленные для садоводства, огородничества или животноводства.
1,5 % прочие земельные участки.
Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.
В случае возникновения в течение н/периода права на льготы начисление суммы налога производится с учетом коэффициента:
При этом если возникновение прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц приравнивается к 1; если после 15 – к 0.
"Ставки земельного налога на территории муниципального образования города Казани
N п/п |
Виды разрешенного использования |
Ставка земельного налога, % |
1 |
Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки: |
|
|
- земельные участки, занятые домами многоэтажной жилой застройки; |
0,2 |
|
- земельные участки, предоставленные для строительства домов многоэтажной жилой застройки |
0,3 |
2 |
Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки: |
|
|
- земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки; |
0,25 |
|
- земельные участки, предоставленные для строительства домов индивидуальной жилой застройки; |
0,3 |
|
- земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства |
0,25 |
3 |
Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок: |
|
|
- земельные участки, предназначенные для размещения гаражей; |
0,3 |
|
- земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок; |
0,6 |
|
- земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок |
0,1 |
4 |
Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений: |
|
|
- земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений; |
0,2 |
|
- земельные участки, предназначенные для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества |
0,2 |
5 |
Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания: |
|
|
- земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; |
0,8 |
|
- земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок |
0,6 |
6 |
Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц |
0,8 |
7 |
Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства |
0,8 |
8 |
Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения |
0,3 |
9 |
Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок |
0,55 |
10 |
Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов |
0,55 |
11 |
Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов |
0,55 |
12 |
Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте |
1,5 |
13 |
Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи |
1,0 |
14 |
Земельные участки, занятые скверами, парками |
1,5 |
15 |
Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования |
0,3 |
16 |
Прочие земельные участки |
1,5 |
Примечание.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства (за исключением жилищного), применяется ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков. Данная ставка применяется с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные на них объекты недвижимости.
В отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), применяется ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.
В случае, если земельный участок имеет более одного вида разрешенного использования, то в целях налогообложения применяется наибольший размер ставки земельного налога по видам разрешенного использования, определенным для данного участка".
- органам государственной власти и управления, казенным учреждениям, бюджетным и автономным учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования г. Казани, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости земли";
- предприятиям гражданского и военного самолетостроения в отношении земельных участков под промышленными объектами в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,08 процента от кадастровой стоимости земли;
-организациям в отношении земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земли";