- •Тема 7. Акцизы.
- •Тема 8. Ндс.
- •Налог на прибыль
- •Определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций.
- •Упрощенная система налогообложения
- •Тема 12. Единый налог на вмененный доход.
- •Тема 13. Обязательные страховые взносы
- •Транспортный налог.
- •Земельный налог.
Тема 8. Ндс.
НДС - налог на добавленную стоимость. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Количественно добавленная стоимость - это разница между стоимостью конечной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения этой продукции.
НДС - косвенный налог, поэтому он включается в состав цены товара и является ценообразующим фактором. Характерная особенность НДС -несовпадение лица плательщика и лица, несущего бремя этого налога.
По экономическому содержанию НДС - часть прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации продукции, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.
НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления и регулирует спрос. В среднем, НДС формирует 7-ю часть доходов бюджета страны (в России это 1/3 всех налоговых доходов).
Плательщиками НДС в России признаются:
организации
индивидуальные предприниматели
лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход.
Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации (без НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Объектом налогообложения признаются операции:
реализации товаров на территории РФ
передачи на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
ввоз товаров на таможенную территорию России
Не подлежит налогообложению:
реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством,
услуги по уходу за больными, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты,
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях, студиях,
продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми,
ритуальные услуги,
услуги по перевозке пассажиров.
В России сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется в виде разницы, между суммой налога, полученной с потребителя продукции и суммой налога, уплаченной поставщикам.
В РФ X НДС = ставка НДС * Цена кон.пр. - ставка НДС х Цена прам ежу т. пр.
Налоговая база при реализации товаров определяется налогоплательщиком исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учетом акцизов и без включения НДС (для производителей). При этом применяются основные налоговые ставки:
1) 0% по товарам, вывозимым за пределы РФ, работам, связанных с перевозкой через таможенные границы товаров, помещенных под таможенный контроль и по услугам, связанных с перевозкой пассажиров и багажа через границу РФ.
10% - детские товары и продукты питания
18% - все остальные товары
Если предприятие или ИП является продавцом, то налоговая база рассчитывается с учетом НДС, и применяются расчетные налоговые ставки (.10/110, 18/118)
Налоговым периодом по НДС является квартал. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, начисляется как общая сумма налога по облагаемым операциям, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налогов, предъявленные продавцом покупателю .