7. Формы проведения налогового контроля.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)

• налоговых проверок (камеральных и выездных),

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,

• проверки данных учета и отчетности,

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),

• а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт и проведена экспертиза (см. ст.95 НК РФ) или специалист (см. ст.96 НК РФ), а также переводчик (см. ст.97 НК РФ).

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол (см. ст.90 НК РФ). Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ и несет ответственность за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.

В случаях, предусмотренных НК РФ, при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы (см. ст.99 НК РФ).

8. Налоговые проверки: характеристика, требование к проведению, оформление результатов.

Налоговые проверки.

Одной из особенностей процедуры проведения налоговой проверки в РФ является объединение законодателем в рамках данного процесса решения задач как контрольно - проверочного характера, так и аналитического характера, относимых к сфере налогового расследования. При проведении налоговой проверки граница между решением задач контрольно-проверочного характера и задач налогового расследования в правовом режиме налогового законодательства проявляется в момент выявления факта отклонения действия проверяемого лица от норм законодательства.

Виды налоговых проверок. ( Ст. 31)

Основными видами налоговых проверок являются камеральные и выездные (классификация по месту проведения).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Выездная налоговая проверка предполагает ее проведение по месту деятельности проверяемого. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Установлены следующие ограничения на проведение выездных и камеральных налоговых проверок:

1. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки (в 2010году можно проверять только 2007-2009 годы, причем эти три года рассчитываются не от момента принятия решения о проведении проверки, а от даты фактического проведения проверки).

2. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

Субъектом, наделенным правом проведения налоговых проверок, являются налоговые органы.

Налоговые проверки могу проводиться в отношении:

налогоплательщиков;

плательщиков сборов;

налоговых агентов.

Камеральная налоговая проверка (ст.88).

Функции камеральной налоговой проверки:

контроль за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций;

отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Она возможна в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием исчисления и уплаты налога. Законодательством о налогах и сборах могут быть установлены иные сроки проведения камеральной проверки. С 2006 года по результатам налоговой проверки налоговые органы должны составить акт, который направляется налогоплательщику в случае обнаружения правонарушений. В результате рассмотрения выносятся требования об уплате налога или штрафа.

Выездная налоговая проверка - одна из наиболее грозных форм налогового контроля.

Выездная налоговая проверка может быть сплошная (комплексная) проверки и выборочная (тематическая). Она проводится на основании решения руководителя налогового органа.

Основаниями для проведения выездной налоговой являются реорганизация или ликвидация проверяемого, а также контроль вышестоящего налогового органа за органом, проводившим проверку. Объектами деятельности налоговой проверки служат различные документы, как на бумажных, так и на магнитных носителях. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Действующий запрет не ограничивает общее число проверок, если они проводятся по разным налогам.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев Срок проведения выездной налоговой проверки может быть увеличен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (Ст.89. пункт 6).

9.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговые санкции.

Налоговое правонарушение (ст.106 НК)-виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность

• Нарушение срока поставки на учет в налоговм органе(5 тыс руб)

• Уклонение от поставки на учет в налоговом органе(20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет, если срок более 90 дней)

• Непредставление налоговой декларации( ст. 119НК)

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения( ст. 120 НК)

• Неуплата или полная неуплата сумм налога(ст.122 НК)

• Невыполнкение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению доходов(ст.123 НК)

• Непредставление налоговому органу сведений для осуществления налогового контроля(ст.126)

• Неправомерное несообщение сведений налоговому органу(ст.129.1)

• Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора(ст.133)

• Неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора(ст.135)

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренными статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным. При наличии отягчающего вину остоятельства размер штрафа увеличиваетсяна 100 %.

.16) Налог на добычу полезных ископаемых

Гл. 26 НК РФ 

Плательщики налога ­– организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляемые специальное или особое водопользование (то есть использование недр водных объектов с применением сооружений, технических средств, устройств (ст. 86,87).

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения (ст. 336 НК РФ)

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр представленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые извлеченные из отходов (потерь) добывающих  производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого ископаемого определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам утвержден Приказом МПР России от 23.10.98 №232.

Налоговый период –  календарный месяц.

Налоговая ставка – согласно ст. 342 НК РФ устанавливается каждому виду полезных ископаемых.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым месяцем.

Налоговая декларация – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежеквартально) по месту нахождения органа выдавшего лицензию на водопользование.

В случае превышения лимитов водопотребления объем воды, забранный сверх лимита, облагается по пятикратной ставке.