3.Роль налоговой системы на развитие малого предпринимательства в России

Говоря о роли малого бизнеса, следует подчеркнуть, что малые предприятия – это побочная сфера экономики. Малый бизнес ограниченно включается в хозяйственную структуру, конкурентную среду и в общественное разделение труда. Причем роль его в современной динамичной жизни неуклонно возрастает. Как показывает опыт развитых стран, если в прошлом малые предприятия создавались, как результат стремления многих открыть собственное дело, то в настоящее время создание малых предприятий нередко инициируется крупными компаниями, которые поручают им вести отдельные виды производства или устанавливать тесные связи с рынком.

Конкретно роль малого бизнеса проявляется в том, что его развитие способствует:

• созданию новых рабочих мест;

• внедрению новых товаров и услуг;

• удовлетворению нужд крупных предприятий;

• обеспечению специализированными товарами и услугами.¹³

Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без чего немыслима его высокая эффективность.¹⁴

Однако на сегодня существует повсеместно целый ряд проблем в развитии малого бизнеса, который продолжает находиться в сложном положении из-за недостатка финансово – кредитных средств, отсутствия собственной современной материально-технической базы и достаточного уровня опыта у многих предпринимателей-бизнесменов, усложненности порядка получения кредитов, неразвитости региональных систем судебно-правовой защиты, отсутствия должного механизма взимания налогов и платежей, должной социальной защищенности работников малых предприятий, обеспечения безопасности и охраны труда и здоровья работников в малом бизнесе, а также криминализация этой сферы деятельности. Высокая налоговая нагрузка лишает их возможности своевременно формировать необходимые запасы оборотных средств, отвлекая значительную часть на покрытие налоговых обязательств.

Анализ результатов опроса представителей малого и среднего бизнеса показал, что наиболее обременительными для большинства предприятий являются единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Влияние налогов на имущество и пользователей автодорог большинство предпринимателей расценивают как незначительное.

Отличительной особенностью отношения к налогам представителей российских компаний является представление о большей степени негативного влияния почти всех налогов на деятельность их предприятий.

Опросы российских предпринимателей показывают, что они выделяют несколько причин негативного влияния налогов. Их сравнительная оценка дана в таблице.¹⁵

Таблица 1

Сравнительная оценка причин негативного влияния налогов

частые изменения нормативно-законодательной базы, регулирующей эти налоги	83%
высокие ставки	70%
сложность формулировок, нечеткость формулировок в документах	67%
необходимость вести дополнительный достаточно затратный учет	65%
периодичность отчетности	56%
большое число налогов	52%
сложность заполнения налоговых документов	46%
трудность доказательства права на льготы как субъекта малого предпринимательства	42%

Частые изменения нормативно-законодательной базы и, как следствие, отсутствие стабильности являются крайне отрицательным фактором, усложняющим работу предприятия, по мнению, подавляющего большинства предпринимателей. Высокие ставки, выплачиваемых налогов следующая по значимости причина, вызывающая затруднения деятельности предприятия.

Привлекает внимание тот факт, что все представленные причины негативного влияния налогов на деятельность предприятий актуальны для большего количества представителей бизнеса, чем в районных центрах.

В части налогового стимулирования для субъектов малого и среднего бизнеса можно выделить следующие меры по улучшению их положения:

- внесены Госдумой РФ изменения в ст. 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ, направленные на повышение доступности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для малого бизнеса. Это реализовано за счет увеличения предельного размера доходов, ограничивающего право перехода на упрощенную систему налогообложения, до 45 млн рублей (в настоящее время с учетом индексации она составляет 23,07 млн рублей), а также увеличения предельного размера доходов налогоплательщика до 60 млн рублей в части утраты права применения УСН (в настоящее время она равняется с учетом индексации 30,76 млн рублей). Данная мера позволит, по предварительным оценкам, вдвое увеличить число малых предприятий, а значит, существенно снизить налоговую нагрузку для плательщиков, применяющих в настоящее время общую схему налогообложения. Кроме того, реализация данной меры может способствовать легализации некоторой части «теневых» доходов малых предприятий.

- в конце июня принят Федеральный закон «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Согласно закону, у предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД), появилась возможность добровольного применения контрольно-кассовой техники (ККТ) в своей деятельности при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего факт покупки (товарный чек, квитанцию и др.). Данная мера существенно сократит расходы предпринимателей на покупку и дальнейшее ежемесячное обслуживание ККТ.¹⁶

Следует отметить, что действующая с начала 2009 г. мера по предоставлению субъектам РФ права устанавливать пониженную ставку налога по упрощенной системе налогообложения в диапазоне от 5% до 15% в зависимости от вида деятельности пока не получила широкого распространения.

Дополнительные меры в области налогового регулирования могут предполагать предоставление «налоговых каникул» для вновь образованных предприятий и производств, созданных в результате осуществления инвестиций в форме капитальных вложений (например, временное освобождение от налогов на прибыль, имущество, земельного налога предприятий, работающих по общей системе налогообложения, и временное освобождение от уплаты единого налога предприятий, работающих по специальным режимам налогообложения).

С целью высвобождения у малых предприятий дополнительных средств целесообразно сократить общую налоговую нагрузку на малые предприятия за счет снижения отдельных налогов (ЕСН в первую очередь). В целом снижение налогов для малых предприятий послужит стимулом к росту и увеличению производства, а также будет способствовать сокращению теневого сектора.

Кроме того, необходимо продолжить работу по устранению административного барьеров, препятствующих деятельности малых предприятий. Следует рекомендовать ускорить принятие пакета законопроектов, направленных на сокращение давления на бизнес за счет упорядочения государственного и муниципального контроля, замены лицензирования страхованием гражданской ответственности, ограничения внепроцессуальных прав милиции и обеспечением возможности замены обязательной сертификации декларированием соответствия. Прежде всего, требуется дальнейшее упорядочение принципов и регламентация порядка проведения проверок малых предприятий, сокращение количества контрольных и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса. Реальные изменения должны произойти не только в идеологии, но и в правоприменительной практике. C целью упорядочения проведения налоговых поверок общий порядок проведения контроля можно распространить и на налоговый контроль.

Из всего сказанного, очевидно, что от уровня развития малого бизнеса, результата партнерских отношений между государством и бизнесом, от учета в полной мере интересов обеих сторон в значительной степени зависит экономический и политический прогресс России. Именно поэтому процесс взаимодействия государственных структур и предпринимательства не может носит спонтанный характер. Он должен быть хорошо управляемым и организованным. У всех участников этого процесса должны быть единые цели и намерения. Для стабильного развития малого предпринимательства все стороны обязаны прилагать постоянно возрастающие усилия, действовать заодно на принципах открытости, честности, откровенности и справедливости.

Заключение

На основании вышеизложенного, хотелось бы подвести некоторые итоги. В процессе рассмотрения малого бизнеса в России, было выяснено следующее. Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без которой рыночная экономика невозможна.

Мелкие предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках. Мелкие фирмы охотнее берутся за освоение оригинальных нововведений. Малые предприятия стремятся как можно скорее наладить массовое производство. Что, прежде всего, приводит к расширению рынка предлагаемых товаров и услуг, что в свою очередь активно стимулирует процесс производства с целью наиболее быстрого удовлетворения спроса, мотивируемого разработками, проводимыми фирмами малого и среднего предпринимательства.

Важность малых предприятий еще и в том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других не только в количестве производимой продукции, но и в ее качестве, чтобы прибыль доставалась именно им.

Малые фирмы с меньшими затратами удовлетворяют потребности в дефицитных видах товаров и услуг на основе разработки местных источников и обеспечивает при этом большую занятость. Создавая новые рабочие места, происходит снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Таким образом, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России – это создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Список использованной литературы

1. Антилов А.И. Проблемы малого предпринимательства в национальной экономике // Актуальные проблемы современной науки. - 2009. - № 6 - С. 22.

2. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. – М.: ИНФРА - М, 2008 – С. 320.

3. Малый бизнес. Организация, экономика, управление. / Под ред. Горфинкеля В.Я. – М.: Юнити, 2008. – С. 495.

4. Муравьев А.И. и др. Малый бизнес: экономика, организация, финансы: Учебное пособие – М.,2009. – С.327.

5. Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2007. – С. 544.

6. Никитина Л.Н., Худилайнен М.И.. Становление малого бизнеса в России // Инновации, - 2010. - № 9 - С.63 – 67.

7. Норисов Е.Ф. Меры по улучшению положения малого бизнеса //Новости малого бизнеса. – 2009. - №44. – С. 13-15.

8. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Письмо МНС РФ от 06.03.2002 N 22-1-14/333-И41.

9. Прилуцкий Л.Н. Малые предприятия. - М.: Издательство «Ось», 2009. – С. 190.

10. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007. — С. 495.

11. Рачковская И.А., М.С., Коконин В.В. Николаев Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса: Метод. пособие - М.: ИСАРП, 2010. – С. 50.

12. Рыбина М.Н. Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России// Менеджмент в России и за рубежом, 2009. - № 2 - С. 47.

13. Савин С. О едином налоге на вмененный доход // Российская газета. – 2010. - №14. – С. 4-5.

14. Семенова Ю. Малый бизнес // Российская газета. – 2009. - №20, - С 8-9.

15. Семенова Л.М. Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности / Вестник ТИСБИ. - 2010. - № 1.

1 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — С. 495

2 Муравьев А.И. и др. Малый бизнес: экономика, организация, финансы. – М., 2009. – С. 253

3 Малый бизнес. Организация, экономика, управление. Учеб. пособие / Под ред. Горфинкеля В.Я. –М.: Юнити; 2007. – С. 495.

4 Семенова Ю. Малый бизнес // Российская газета. – 2009. - №20. - С. 8-9.

5 Прилуцкий Л.Н. Малые предприятия. - М.: Издательство «Ось», 2009. – С. 190.

6 Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. – М.: ИНФРА - М, 2008 – С. 320.

7 Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Письмо МНС РФ от 06.03.2002 N 22-1-14/333-И41.

8 Рачковская И.А., Коконин М.С., Николаев В.В. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса: Метод. пособие - М.: ИСАРП, 2010. – С. 50.

9 Рачковская И.А., Коконин М.С., Николаев В.В. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса: Метод. пособие - М.: ИСАРП, 2010. – С. 50.

10 Савин С. О едином налоге на вмененный доход // Российская газета. – 2010. - №14. – С. 4-5.

11 Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2006. – С. 544.

12 Налоговый кодекс РФ. – М.: Эксмо, 2006. – С. 544.

13 Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. – М.: ИНФРА - М, 2008 – С. 320.

14 Рыбина М.Н. Основные этапы становления малого предпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России// Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. – № 2. С. 47

15 Семенова Л.М. Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности // Вестник ТИСБИ. - 2010. - № 1. – С. 5.

16 Норисов Е.Ф. Меры по улучшению положения малого бизнеса //Новости малого бизнеса. – 2009. - №44. – С. 13-15.