2.4. Акцизний податок
ПЛАТНИКАМИ ПОДАТКУ Є:
ОБ’ЄКТАМИ ОПОДАТКУВАННЯ Є ОПЕРАЦІЇ З:
реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;
ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;
реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними;
реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України;
БАЗА ОПОДАТКУВАННЯ:
У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;
вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.
Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів.
Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Одиниці виміру |
Ставки податку |
Пиво із солоду (солодове) |
гривень за 1 літр |
0,74 |
Вина виноградні натуральні |
гривень за 1 літр |
0,01 |
Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) |
гривень за 1 літр |
2,14 |
Вина ігристі Вина газовані |
гривень за 1 літр |
3,1 |
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації
|
гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту |
42,12 |
Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт |
гривень за 1 літр 100-від-соткового спирту |
42,12 |
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку |
|||
специфічна |
адвалорна |
|||
одиниці виміру |
ставка |
одиниці виміру |
ставка |
|
Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну
|
гривень за 1 кілограм (нетто) |
149,66 |
|
|
Сигарети без фільтра, цигарки
|
гривень за 1000 штук |
43,03 |
відсотків |
20 |
Сигарети з фільтром
|
гривень за 1000 штук |
96,21 |
відсотків |
25 |
нафтопродукти, скраплений газ:
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|
одиниці виміру |
ставка |
|
Бензини спеціальні:
|
||
уайт-спірит |
євро за 1000 кілограмів |
17 |
інші спеціальні бензини |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
Бензини моторні:
|
||
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші:
|
євро за 1000 кілограмів |
182 |
інші бензини |
євро за 1000 кілограмів |
182 |
з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л
|
євро за 1000 кілограмів |
182 |
Тільки паливо пічне: |
євро за 1000 кілограмів |
42 |
скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном)
|
євро за 1000 кілограмів |
40 |
автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей:
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД |
Ставки податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см: |
|
- - - нові |
0,05 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років
|
1 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - понад 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см:
|
|
- - - нові |
0,03 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
- - - нові: |
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: |
|
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна
|
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см
|
0,6 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - інші: |
|
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см
|
0,12 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см |
0,12 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см: |
|
- - - - - не більш як 5 років
|
1,5 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - - понад 5 років
|
2 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - з об’ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
- - - - - не більш як 5 років
|
2 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - - понад 5 років
|
3 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см: |
|
- - - нові
|
1 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років |
3 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - понад 5 років |
3,5 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна
|
- інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): |
|
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см: |
|
- - - нові |
0,05 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років |
1,25 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - понад 5 років |
1,5 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см: |
|
- - - нові: |
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - інші |
0,15 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років
|
1,75 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна
|
- - - - понад 5 років |
2 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - з робочим об’ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см: |
|
- - - нові:
|
|
- - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей |
1 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - інші |
1 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - що використовувалися: |
|
- - - - не більш як 5 років
|
2,5 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- - - - понад 5 років |
3,25 євро за 1 куб. см об’єму цилінд-рів двигуна |
- інші: |
|
- - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами |
100 євро за 1 штуку
|
- - інші |
100 євро за 1 штуку |