Тема 1. Понятие и место налогового права в системе российского законодательства и права.

Вопросы темы:

1. Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права.

2. Место налогового права в системе финансового права.

3. Принципы налогового права.

4. Источники налогового права.

5. Действие налогового законодательства в пространстве, во времени и по кругу лиц.

Задачи и упражнения:

№ 1. Нормами какой отрасли права регулируются действия, если:

а) физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, встало на налоговый учёт, открыло расчетный счет в кредитной организации, получило лицензию на производство и оборот спиртосодержащей продукции. Кроме этого взяло ипотечный кредит в банке, купило дом и земельный участок, продало автомобиль, подарило супруге наличные деньги, приняло на работу других физических лиц по трудовому договору, в розницу реализовало табачные изделия, уплатило страховой взнос в пенсионный фонд.

б) организация уплатила таможенную пошлину, государственную пошлину, сбор за пользование объектами животного мира, штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций; создало обособленное подразделение.

Назовите отличительные особенности предмета и метода правового регулирования налоговых отношений. Какие отношения финансово-правового характера возникают наряду с названными Вами?

№ 2. На основе анализа норм Конституции РФ и Налогового кодекса РФ определите общие и специальные принципы налогового права.

№ 3. 29 декабря прошлого финансового года были приняты два федеральных закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", которые были официально опубликованы 31 декабря прошедшего финансового года:

- первым была установлена повышенная ставка единого социального налога и налога на добавленную стоимость;

- вторым был введён новый налог на реализацию вычислительной техники.

С какого момента указанные законы вступят в силу?

Изменится ли Ваше решение, если в тексте указанных законов закреплено, что они вступают в силу с первого января текущего финансового года?

№ 4. Физическое лицо приняло участие в долевом строительстве жилого дома и налоговым органом, в прошедшем календарном году, ему был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный главой 23 ч.2. Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». Физическое лицо в прошедшем финансовом году не использовало вычет в полном объёме и вычет должен быть перенесён на следующий налоговый период. В текущем финансовом году налоговый орган отказал в вычете в связи с изменениями внесёнными законодателем в главу 23 ч.2. Налогового кодекса РФ, которыми было установлено, что для получения вычета необходимо предоставление дополнительных документов, которые отсутствовали у физического лица.

Определите правомерность действий налогового органа.

Нормативные акты к теме:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2006) //Собрание законодательства РФ 1998. № 31. Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.03.2007) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3340.

3. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2004) //Собрание законодательства РФ 2000. № 32. Ст. 3341.

4. По делу о проверке конституционности положений Федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан: Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 № 11-П //Собрание законодательства РФ.2003. № 26. Ст. 2695.

5. По запросу арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 № 159-0 //Вестник Конституционного Суда РФ 2003. № 5.

6. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 //Вестник ВАС РФ. 2001.№ 7.

7. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 //Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

8. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 //Вестник ВАС РФ. 2003. № 5.