4. Требования и принципы бухгалтерского учета.

Принципы организации бухгалтерского учета:

1. Целостность (данные бухгалтерского учета представляют единую систему, созданную в интересах эффективного управления предприятия).

2. Самостоятельность (предприятие, в котором ведется бухгалтерский учет юридически самостоятельно по отношению к своему собственнику).

3. Регистрация.

4. Непрерывность.

5. Соответствие (увязки, какая-либо взаимосвязь – т.е. какое-либо событие, которое влияет на доходы и расходы какого-либо (определенного) периода, должно быть признано в этом же периоде).

Требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте российской федерации (в рублях).

3. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском языке.

4. В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, работ, услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями учитываются раздельно.

5. Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика.

5. Предмет и метод бухгалтерского учета.

Предметом бухгалтерского учета являются факты хозяйственной жизни, совокупность которых характеризует хозяйственную деятельность предприятий.

Объект бухгалтерского учета – это хозяйственные средства предприятия, имеющие денежную оценку и отражаемые на счетах бухгалтерского учета в различных сферах предпринимательской деятельности.

В бухгалтерском учете отражают следующие объекты:

1. Хозяйственные операции – это отдельные действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств и их источников.

2. Хозяйственные процессы – это снабжение, производство и реализация.

3. Расчетные отношения (с поставщиками, с покупателями, с банками и т.д.).

4. Затраты труда и оплата труда.

5. Движимое и недвижимое имущество (все, чем располагаем).

6. Источники формирования имущества (собственные и заемные).

Под методом науки понимают то, как и с помощью каких способов данная наука изучает предмет.

Способы бухгалтерского учета называют элементами метода бухгалтерского учета.

К ним относят:

1. Документация.

2. Инвентаризация.

3. Бухгалтерские счета.

4. Двойная запись.

5. Баланс.

6. Оценка (все оцениваем в рублях).

7. Калькуляция – это способ определения стоимости единицы продукции, работ, услуг на основе данных бухгалтерского учета.

8. Бухгалтерская отчетность.

6. Нормативные документы, определяющие основы и порядок организации ведения бухгалтерского учета.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации и Министерством Финансов Российской Федерации.

Все нормативные документы, применяемые для регулирования бухгалтерского учета и отчетности, подразделяют на четыре уровня:

1. Законодательные акты, в которых закрепляется обязательность ведения учета, правила, принципы.

• Закон РФ «О бухгалтерском учете» 21 ноября 1996 (День бухгалтера).

• Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» и другие.

2. Стандарты (положения по бухгалтерскому учету - ПБУ), утверждаются Министерством финансов Российской Федерации и разрабатываются на основании международных стандартов. В настоящее время действует 24 стандарта:

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и другие.

3. Методические указания, инструкции, рекомендации, разработанные на основании документов первого и второго уровня. Например:

• План счетов бухгалтерского учета и другие.

4. Рабочие документы организации, разработанные самостоятельно, предназначенные для внутреннего использования. Утверждаются руководителем организации в пределах принятой учетной политики. Разрабатываются на основании документов первых трех уровней.

2.09.2011г.

Тема: Бухгалтерский баланс.

План:

1. Классификация имущества предприятия.

2. Понятие баланса. Его строение.

3. Изменение в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

Лекция:

1. Классификация имущества предприятия.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете предприятие рассматривается, как имущественный комплекс, в который входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности (земля, здание, сооружение, товары, материалы, готовая продукция, права требовать долги и так далее).

Объекты, входящие в состав имущественного комплекса классифицируются по признакам:

1. По составу и способу использования.

2. По источникам формирования.

Классификация имущества по составу и способу использования:

1. Внеоборотные активы.

   1. Основные средства – это объекты, которые предполагается использовать более одного года; постепенно изнашиваются, перенося стоимость в себестоимость готовой продукции, работ, услуг. Например: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, все виды транспорта, вычислительная техника и другие. Все это должно быть стоимостью свыше 20000 рублей (до 40000).

   2. Нематериальные активы – это патенты, авторские права, товарные знаки, программное обеспечение для ЭВМ (электронно-вычислительных машин), деловая репутация, know how и другие.

   3. Долгосрочные финансовые вложения.

   4. Незавершенное строительство (капитальные вложения).

2. Оборотные активы.

   1. Товарно-материальные ценности.

   2. Готовая продукция.

   3. Денежные средства (например: в банке на счетах, расчетный и валютный счет, в кассе наличными).

   4. Дебиторская задолженность – это задолженность предприятию. Нам должны.

   5. Расходы будущих периодов – это расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам (например: расходы по подписке, предоплата по аренде и другие).

   6. Товары отгруженные и прочие.

Классификация имущества по источникам формирования:

1. Собственные источники.

   1. Уставный капитал.

   2. Резервный капитал (запас) – это капитал, который образуется за счет прибыли.

   3. Добавочный капитал – это капитал, который образуется в результате дооценки имущества предприятия и других источников.

   4. Прибыль – это разность между доходами и расходами.

   5. Целевое финансирование.

   6. Резервы создаются на определенные цели. Например: на капитальный ремонт основных средств, на выплату отпускных работникам и другие.

2. Заемные средства (привлеченные).

   1. Кредиты банков. Займы.

   2. Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Например: задолженность по заработной плате, поставщикам, подрядчикам, по налогам и так далее. Мы должны.

   3. Доходы будущих периодов.

2. Понятие баланса. Его строение.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей.

Строение баланса основано на принципе двойственности.

Уравнение двойственности:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Термин баланс в переводе с латинского «дважды» и «чаша весов» - это означает «двучашие» и употребляется как символ равенства.

Баланс состоит из двух частей: актив и пассив.

Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников формирования называется статьей баланса.

В активе имущество отражают по составу и размещению, в пассиве - по источникам формирования имущества. Итог баланса называется валютой баланса.

Классификация балансов:

1. По времени составления:

   1. Вступительный (начальный).

   2. Текущие.

   3. Заключительный.

   4. Ликвидационный.

   5. Соединительные балансы – это балансы, которые получаются при объединении предприятий.

   6. Консолидированные балансы – это балансы, которые составляются при объединении балансов материнских и дочерних компаний.

2. По способу очистки:

   1. Баланс Брутто – это баланс, который включает регулирующие статьи, используется для совершенствования информационной функции баланса.

   2. Баланс Нетто – это очищенный баланс от регулирующих статей (регулирующие статьи – это износ основных средств, износ нематериальных активов, торговая наценка).

Баланс на 1 сентября 2012 года.

Актив	Сумма, в рублях	Пассив	Сумма, в рублях
Основные средства Материалы Касса Расчетный счет	120000 95000 500 186000	Уставный капитал Резервный капитал Расчеты по оплате труда Расчеты с поставщиками Прибыль	143500 56000 70000 39000 93000
Баланс	401500	Баланс	401500

3. Изменение в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

Все хозяйственные операции по влиянию на баланс можно свести к 4 типам:

1. Изменение только в активе баланса, когда одна из статей уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Например: получены деньги с расчетного счета по чеку для расчета по оплате труда 70000 рублей.

2. Изменение только в пассиве баланса. Например: часть прибыли зачислена в резервный капитал. Сумма произвольна – 10000 рублей.

3. Изменение в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Например: поступили материалы от поставщика. Условная сумма – 15000 рублей.

4. Изменение в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Например: выдана заработная плата из кассы.

2.09.2011г.

Тема: Счета и двойная запись.

План:

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета.

2. Двойная запись и корреспонденция счетов.

3. Аналитические и синтетические счета.

4. Оборотные ведомости. Их строение. Их назначение.

Лекция:

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета – это способ систематизации и текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств, источников их образования, хозяйственных процессов для получения информации, необходимой для управления и контроля за ними.

На каждую группу однородных хозяйственных средств и источников открывается отдельный счет.

Счет имеет название и номер.

Счета открывают на основании статей балансов, поэтому их делят на активные, пассивные, активно-пассивные счета.

Активный счет			Пассивный счет
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо начальное Увеличение (+)	Уменьшение (-)		Уменьшение (-)	Сальдо начальное Увеличение (+)
Оборот ∑	Оборот ∑		Оборот ∑	Оборот ∑
Сальдо конечное				Сальдо конечное

Сальдо конечное на активном счете = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту

Сальдо конечное на пассивном счете = Сальдо начальное + Оборот по кредиту –Оборот по дебету

Активно-пассивный счет
Дебет	Кредит
Сальдо начальное Увеличение (+) Уменьшение (-)	Сальдо начальное Уменьшение (-) Увеличение (+
Оборот ∑	Оборот ∑
Сальдо конечное	Сальдо конечное

Активно-пассивный счет может иметь сальдо и по дебету и по кредиту только по дебету или только по кредиту.

Стороны счета называют: левая сторона называется дебет (должен), правая сторона называется кредит (верю). Эти слова латинского происхождения и в настоящее время превратились просто в термины, обозначающие стороны счета.

Сальдо (остаток) – в переводе с итальянского «расчет», означает остаток на счете.

Изменение хозяйственных средств и источников их образования за отчетный период называют оборотом.

5.09.2011г.

2. Двойная запись и корреспонденция счетов.

Для отражения хозяйственных операций на счетах используется элемент метода бухгалтерского учета – двойная запись.

Необходимость двойной записи объясняется тем, что все факты в учете взаимосвязаны и взаимозависимы.

Отражение хозяйственных операций на двух счетах в дебете одного и кредите другого счета в одной и той же сумме называется двойной записью или корреспонденцией счетов.

Счета, участвующие в хозяйственной операции называют корреспондирующими счетами.

Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Различают два вида бухгалтерских проводок:

1. Простая проводка – это бухгалтерская проводка, в которой участвуют два счета по кредиту и дебету.

2. Сложная проводка – это бухгалтерская проводка, в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

Перед записью хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета необходимо определить:

1. Счета, характеризующие изменения в составе имущества и источников формирования, вызванные хозяйственной операцией.

2. Являются эти счета активными или пассивными.

3. Характер изменений, вызванных хозяйственной операцией (или увеличение, или уменьшение (+/-)).

Регистрационный журнал.

Номер по порядку (№ п/п)	Содержание операции	Корреспондирующие счета			Сумма, в рублях
		Дебет	Кредит
1. 2.	Получено по чеку с расчетного счета на заработную плату. Выдана заработная плата из кассы.	50 70	51 50	70000 70000

Счет 50 «Касса»						Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит					Дебет		Кредит
Сальдо на 1.09 – 500 70000	70000					Сальдо на 1.09 - 186000		70000
Оборот 70000	Оборот 70000					Оборот -		Оборот 70000
Сальдо на 1.10 - 500						Сальдо на 1.10 - 116000
Счет 70
Дебет	Кредит
70000	Сальдо на 1.09 - 70000
Оборот 70000	Оборот -
	Сальдо на 1.10 - 0

3. Аналитические и синтетические счета.

Информация о состоянии и движении хозяйственных средств и источников их образования, которую можно получить на основании счетов бухгалтерского учета, носит обобщенный характер. Для управленческой деятельности этой информации не достаточно, нужна более и конкретная. Например: по фамилиям конкретных работников, по видам материалов и так далее. Поэтому все счета по масштабу группировки делятся на два вида:

1. Синтетические счета – это счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных средств или источников. Учет называют синтетическим.

2. Аналитические счета – это счета, которые открываются в развитии синтетических счетов для детализированной, подробной группировки и учета. Учет называют аналитическим.

Взаимосвязь аналитического и синтетического учета:

1. Начальное сальдо синтетического счета должно быть равно сумме сальдо аналитических счетов.

2. Оборот по дебету синтетического счета = сумме оборотов по дебитов аналитических счетов.

3. Оборот по кредиту синтетического счета = сумме оборотов по кредиту аналитических счетов.

4. Сальдо конечное синтетического счета = сумме сальдо конечного аналитических счетов.

4. Оборотные ведомости. Их строение. Их назначение.

Для получения сводных данных по счетам бухгалтерского учета и проверки тождественности синтетического и аналитического учета необходимо обобщить данные бухгалтерского учета. Такое обобщение проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления ведомости берутся со счетов. Для этого на счетах подсчитывают обороты и конечное сальдо.

Оборотная ведомость.

№ п/п	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот за месяц			Сальдо конечное
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
50 51 70	Касса Расчетный счет Расчеты по оплате и т.д.	500 186000	70000		70000 70000	70000 70000		500 116000
	Итого:	(=) 1		(=) 2			(=) 3 (это равенство вытекает из первых двух равенств)

Конечные итоги дают три пары равных результатов, поэтому оборотную ведомость еще называют оборотным балансом. Первая пара равенств вытекает из баланса. Вторая пара образуется в результате применения двойной записи. Третья пара объясняется так же как и первая, кроме того это равенство вытекает из двух первых. Отсутствие равенств говорит о том, что при записи на синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам составляются только в денежном выражении, по аналитическим счетам в натуральном и денежном выражении (комбинированно, или только отдельно).

5.09.2011г.

Тема: Классификация счетов бухгалтерского учета.

План:

1. Структура плана счетов бухгалтерского учета.

2. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Лекция:

1. Структура плана счетов бухгалтерского учета.

План счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов, отражающий группировку необходимой информации о деятельности организации и определяющий такую организацию бухгалтерского учета, которая позволяет получать эту информацию для оперативного руководства и управления в интересах собственников и других заинтересованных лиц.

Действующий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Министерством Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н (нормативный документ). В них вносились изменения в 2003 и в 2006 году.

В плане счетов приведены наименования и номера счетов и субсчетов.

Субсчета – это счета второго порядка.

План счетов включает 8 разделов и забалансовые счета.

2. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Единая классификация счетов имеет большое практическое значение, так как облегчает работу по применению счетов. Используемая в настоящее время классификация счетов основывается на экономической классификации средств, источников, процессов, является единой для всех организаций.

По отношению к балансу счета классифицируются:

1. Активные, пассивные, активно-пассивные.

2. Балансовые и забалансовые.

Балансовые счета предназначены для учета средств, принадлежащих данному предприятию. Они открываются на основании статей баланса и имеют двухзначный номер.

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему и имеют трехзначный номер. На забалансовые счета не распространяется принцип двойной записи. По структуре забалансовые счета относят к активным счетам. При поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств эти счета дебетуют, а при выбытии – кредитуют. В западном учете забалансовые счета не применяются. Например: при поступлении материалов, принятых на ответственное хранение делают запись Дебет 002 Кредит –, и при выбытии материалов Дебет – Кредит 002.

Домашнее задание: до бухгалтерского баланса – подготовка к тестированию.

15.09.2011г.

По структуре и назначению счета классифицируются:

1. Основные счета – это счета для учета имущества организации и источников его образования.

Основа для составления баланса.

1. Материальные счета (основные средства – 01, материалы – 10, товары – 41, готовая продукция – 43, 45 – товары отгруженные).

2. Денежные счета (счета: 50, 51, 52, прочие счета - 55).

3. Счета для учета капиталов (80 – уставный капитал, 82 – резервный капитал, 83 – добавочный капитал).

4. Расчетные счета () (60, 62, 70, 71, 73, 76).

1. Регулирующие счета – это счета для уточнения оценки основного счета.

   1. Контрарные счета – это счета, уменьшающие оценку (02, 05).

   2. Дополнительные счета – это счета, увеличивающие оценку (15, 16).

2. Распорядительные счета – эти счета необходимы для учета затрат организации и правильного их распределения

   1. Собирательно-распределительные счета - (25, 26, 44).

   2. Бюджетно-распределительные счета – 98, 96.

3. Калькуляционные счета – это счета необходимые для учета затрат и определения фактической себестоимости продукции, работ, услуг (20, 23, 28).

4. Сопоставляющие счета – это счета, необходимые для определения и учета финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

   1. Операционно-результативные счета (прибыль и убыль) –(90, 91).

   2. Финансово-результативные счета – 99, 84 (окончательный результат после уплаты налогов).

15.09.2011г.

Тема: Инвентаризация имущества предприятия.

Инвентаризация – это способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии, и сверка с данными учета, а также проверка обязательств.

Основные документы, определяющие место и роль инвентаризации в системе бухгалтерского учета:

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Основные принципы инвентаризационной работы:

1. Внезапность.

2. Полнота.

3. Точность.

4. Своевременность отражения фактического наличия и состояния ценностей в бухгалтерском учете.

5. Правильность и своевременность выявления результатов инвентаризации (недостача или излишки).

Классификация инвентаризации:

1. В зависимости от полноты охвата ценностей.

   1. Полная инвентаризация.

   2. Частичная инвентаризация.

   3. Выборочная инвентаризация.

   4. Сплошная инвентаризация – проводится во всех структурных подразделениях одновременно.

2. В зависимости от назначения и характера.

   1. Плановые инвентаризации.

   2. Периодические инвентаризации.

   3. Внеплановые инвентаризации.

Предприятие самостоятельно решает, сколько инвентаризаций проводить и их периодичность.

Обязательные инвентаризации проводятся в случаях:

1. При смене материально-ответственных лиц.

2. При установлении фактов хищения (сигналы, кражи).

3. В случае пожара или стихийных действий.

4. При переоценке имущества.

5. При бригадной материальной ответственности.

6. При передачи имущества в аренду и при реорганизации.

Ответственность за полноту и правильность проведения инвентаризаций несет руководитель. Главный бухгалтер обязан контролировать соблюдение правил проведения инвентаризаций.

Инвентаризация проводится специально созданной комиссией, состав которой утверждается приказом руководителя организации. В ходе инвентаризации составляется инвентаризационная опись. Каждый лист описи подписывают члены комиссии и материально-ответственное лицо. Описи передают бухгалтеру для сверки с данными бухгалтерского учета, который составляет сличительную ведомость. Результатом инвентаризации может быть недостача или излишки. В соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» излишки приходуют и отражают как прочие доходы. Например, при выявлении излишков материала на складе делают запись: дебет 10 кредит 91. Убыль в пределах норм списывается на затраты предприятия: Дебет 26 кредит 10. Недостача сверх нормы естественной убыли списывается на виновное лицо, если виновники не установлены - на финансовые результаты: дебет 94 кредит 10. Если виновное лицо установлено: дебет 73 кредит 94. При взносе суммы в кассу: дебет 50 кредит 73. Из зарплаты? Дебет 70 кредит 73. Если виновное лицо не установлено, то бухгалтер делает запись: дебет 94 кредит 10, дебет 91 кредит 94.

В результате инвентаризации составляется акт, который утверждается акт, который утверждается руководителем.

15.09.2011г.

Тема: Документация.

План:

1. Понятие документов, их классификация.

2. Бухгалтерская обработка документов и документооборот.

Лекция:

1. Понятие документов, их классификация.

Документ есть, учет есть; документа нет – учета нет ©.

Документ – это носитель юридической и экономической информации, отражающий динамику собственности (сведения о движении денежных средств, материальных ценностей).

Первичный документ – это письменное свидетельство о каком-либо факте хозяйственной деятельности.

К ним относят:

1. Платежные поручения.

2. Счет-фактура.

3. Приходный кассовый ордер.

4. Расходный кассовый ордер.

5. Платежная ведомость и другие.

Каждый документ должен содержать обязательные реквизиты, то есть сведения, характеризующие операцию.

Дополнительные реквизиты – это номер телефона, адрес, номер факса и так далее.

При налоговой проверке документы являются письменным свидетельством о факте совершения хозяйственной операции или права на ее совершение. Служат основным средством проверки правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета. Отсутствие первичных документов какого-либо реквизита является нарушением правил ведения бухгалтерского учета и может стать причиной применения штрафных санкций.

Документы должны составляться работниками бухгалтерии четко, разборчиво с помощью ручной записи или ЭВМ-записи. Образцы документов утверждены Государственным комитетом статистики Российской Федерации (Госкомстат). Исправления можно делать не во всех документах. Не допускаются исправления в банковских и кассовых документах.

Бухгалтерские документы подразделяют:

1. По назначению:

   1. Распорядительные документы (приказ, распоряжение) – доверенность, платежное поручение распоряжение о предоставлении отпуска и другие.

   2. Комбинированные документы – это документы, которые содержат и распоряжения и факт совершения действия (приходный кассовый ордер и другие).

   3. Документы бухгалтерского оформления – это документы, которые используются для нужд бухгалтерии (справка об исправлении ошибки, расчеты и другие).

   4. Оправдательные документы – это документы, на которых оформляют уже совершенные операции (акты).

2. По способу отражения хозяйственных операций:

   1. Первичные документы.

   2. Сводные документы (отчет кассира).

3. По месту составления:

   1. Внутренние документы – это документы, которые имеют юридическую силу в рамках предприятия.

   2. Внешние документы – это документы, которые поступают с других предприятий (счет фактура).

4. По способу охвата операции.

   1. Разовые документы (на одну операцию).

   2. Накопительные документы.

   3. Группировочные документы.

2. Бухгалтерская обработка документов и документооборот.

Все документы до записи на счетах предварительно должны быть обработаны.

Этапы обработки:

1. Проверка соблюдения формы и реквизитов.

2. Проверка законности совершения операции.

3. Арифметическая проверка.

4. Таксировка – это перевод натуральных измерителей в денежные.

5. Гашение.

6. Группировка документов по признакам (банковские, кассовые документы и другие).

7. Перенос содержания документов в учетные регистры.

8. Подшивка документов.

9. Сдача в архив.

Прохождение документа от места составления до места хранения называют документооборотом.

График документооборота составляется главным бухгалтером, поэтому его распоряжения в этой части являются обязательными для всех работников предприятия. График документооборота позволяет улучшить контроль за всей работой организации.

Сроки хранения документов:

1. Первичные документы, квартальные отчеты – 5 лет.

2. Годовые отчеты – 10 лет.

3. Лицевые счета работников – 75 лет.

При ликвидации предприятия документы сдают в городской архив.

15.09.2011г.

Тема: Понятие учетных регистров, их классификация. Способы исправления ошибок в учетных регистрах.

Учетные регистры – это специальным образом разграфленные листы, в которые производятся текущие учетные записи хозяйственных операций. Запись хозяйственных операций в регистры называют регистрацией.

Процесс учета регистрации:

П ервичные документы Учетные регистры Бухгалтерский баланс, отчетность

Записи в учетные регистры производятся на основании проверенных первичных документов.

Классификация учетных регистров:

1. По внешней форме.

   1. Сводные листы – это листы, которые имеют название, период, таблицу для ведения записей.

   2. Карточки – инвентарная, лицевая, карточка складского учета материала.

   3. Книги – кассовая касса, книга учета выданных доверенностей.

   4. Машинные – электронные носители.

2. По содержанию:

   1. Регистры синтетического учета.

   2. Регистры аналитического учета.

   3. Регистры, совмещающие аналитический и синтетический учет.

3. По видам учетных записей:

   1. Хронологические регистры – заполняются по мере совершения операции (кассовая книга).

   2. Систематические регистры – Главная книга (на первое число месяца заполняется)ю

   3. Комбинированные регистры – это регистры, которые сочетают хронологические и систематические записи.

Домашнее задание: бухгалтерский баланс (до счетов и двойной записи).

27.09.2011г.

Способы исправления ошибочных записей.

Ошибки, возникшие в бухгалтерском учете, подразделяются по признакам:

1. По умыслу:

   1. Умышленные ошибки.

   2. Неумышленные ошибки.

2. По причинам возникновения:

   1. Утомление.

   2. Небрежность.

   3. Неисправность техники.

3. По последствиям:

   1. Локальные ошибки – это ошибки, которые не влекут за собой последующих ошибок.

   2. Транзитные ошибки – это ошибки, которые влекут за собой последующие ошибки.

В практике применяют следующие способы исправления ошибок:

1. Корректурный способ – это способ, при котором ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов, и не отражается в итоговых учетных записях.

Зачеркивается одной линией, исправление пишется сверху (по возможности).

2. Способ дополнительной проводки – это способ, который применяется, когда проводка правильная, а сумма, указанная меньше, чем следовало ожидать.

Дебет 70 70

Кредит 50 50

Сумма 10000 2000 (дополнительная запись именно на сумму разницы)

3. Способ «Красное сторно» - это способ, который применяют при исправлении ошибок в корреспонденции счетов или при правильной корреспонденции счетов завышена сумма.

Для исправления в первом случае делают две записи: неправильная – красным цветом и правильная – синим.

Во втором случае: красным цветом пишется сумма разницы.

Дебет 70 70 (красный цвет) 70 (синий цвет)

Кредит 50 50 50

Сумма 10000 10000 10000

27.09.2011г.

Тема: Формы бухгалтерского учета.

Строение учетных регистров, применяемых в бухгалтерском учете, их взаимосвязь, последовательность и способы записей в них хозяйственных операций определяются формой бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записи.

Формы бухгалтерского учета:

1. Мемориально – ордерная (практически себя изжила) форма.

При этом составляют мемориальные ордера по данным первичных или накопительных документов, которые записывают в регистрационный журнал, затем в Главную книгу.

Недостатки:

• Трудоемкость учета вследствие дублирования одних и тех же записей.

• Отрыв аналитического и синтетического учета и другие.

2. Журнально – ордерная форма – это форма, при которой основным регистром учета является журнал – ордер.

Журналы – ордера построены по кредитовому признаку. Их всего 16.

Например:

• Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50.

• Журнал – ордер № 2 по кредиту счета 51 (расчетные счета) и другие.

В конце месяца подсчитывают итоги и переносят в главную книгу.

3. Автоматизированная форма – это форма, которая создается на базе ЭВМ.

Последовательность обработки информации зависит от применяемой программы, при этом необходимо создать автоматизированное рабочее место бухгалтером (АРМ).

4. Упрощенная форма учета для предприятий малого бизнеса – это форма, при которой используют два вида учетных регистров:

1. Книга учета хозяйственных операций (регистр синтетического учета).

2. Ведомости учета соответствующих объектов (по готовой продукции, материалам, основным средствам и так далее по необходимости).

Это регистры аналитического учета на основании Книги заполняют Главную Книгу.

Форму организации учета предприятие выбирает самостоятельно, о чем делают запись в учетной политике.

27.09.2011г.

Тема: Организация бухгалтерского учета на предприятии.

План:

1. Порядок организации бухгалтерского учета.

2. Учетная политика организации.

Лекция:

1. Порядок организации бухгалтерского учета.

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информацией о хозяйственной деятельности организации и осуществление контроля.

Слагаемые системы организации бухгалтерского учета:

1. Первичный учет и документооборот.

2. Инвентаризация.

3. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

4. Форма бухгалтерского учета.

5. Объем и содержание отчетности.

6. Организация труда работников бухгалтерии.

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Руководитель может:

1. Вести бухгалтерский учет лично (сам).

2. Учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.

3. Ввести в штат должность бухгалтера.

4. Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организацией или бухгалтеру – специалисту.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер. Он может иметь заместителя. Они подчиняются руководителю организации.

Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности.

В структуре бухгалтерии могут быть выделены следующие отделы или группы:

1. Материальный отдел (материальный стол).

2. Расчетный отдел (учет труда и заработной платы).

3. Отдел по учету готовой продукции.

4. Производственно – калькуляционный отдел.

5. Общий отдел.

2. Учетная политика организации.

Организация самостоятельно определяет формы, методы организации учета и контроля, исходя из организационно – правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, сферы деятельности, квалификации работников на основании нормативных документов.

Практическая реализация такой самостоятельности выражается в обязательной разработке собственной учетной политики на очередной год. Правила составления учетной политики определены ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Учетная политика – это документ, защищающий интересы организации в области ведения бухгалтерского учета.

Под учетной политикой понимают выбранную организацией (стандарта) совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

• Первичного наблюдения;

• Стоимостного измерения;

• Текущей группировки;

• Итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика формируется главным бухгалтером в течении 90 дней после регистрации предприятия и принимает статус юридического документа при утверждении учетной политики приказом руководителя (организации).

При принятии учетной политики утверждаются:

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

План содержит синтетические счета, субсчета, аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в данной организации.

Организация в праве вводить дополнительные счета в рабочий план только по согласованию с министерством финансов Российской Федерации

2. Формы первичных документов.

Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные ГосКомСтатом Российской Федерации, но при необходимости разрабатывает дополнительные документы в связи с отраслевыми особенностями (например, акт приема выполненных услуг).

3. Методы оценки активов и обязательств.

Они определены ПБУ. Главный бухгалтер выбирает наиболее приемлемые для организации (например, способ начисления амортизации основных средств, способ оценки материальных запасов и так далее).

4. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

6. Порядок контроля за хозяйственными операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета (разделение/распределение функций сотрудников, формы внутренне отчетности, порядок аттестации бухгалтеров, создание аудиторской службы и другие).

Учетная политика принимается на ряд лет, изменения могут вноситься в случаях:

1. Изменение законодательства Российской Федерации.

2. Разработки организации новых способов ведения бухгалтерского учета.

3. Существенного изменения условий деятельности организации (реорганизация, изменение вида деятельности и так далее).

Изменения могут вноситься с 1 января года, следующего за отчетным.

Изменения указываются в пояснительной записке к годовому отчету.

27.09.2011г.

Тема: Бухгалтерская отчетность.

План:

1. Понятие отчетности и ее виды.

2. Состав бухгалтерской отчетности.

Лекция:

1. Понятие отчетности и ее виды.

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета, характеризующая деятельность предприятия за отчетный период.

Отчетность составляется на основании данных оперативного, статистического и бухгалтерского учета. Отчетность является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются как внутренними, так и внешними пользователями.

Предприятие составляет отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Министерством Финансов и ГосКомСтатом Российской Федерации.

Состав, содержания, требования, методологию составления бухгалтерской отчетности регламентирует ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», методические указания по составлению отчетности и другие.

Отчеты предприятий подразделяют по следующим признакам:

1. По объему содержания сведений:

   1. Частная отчетность – это отчетность, которая содержит информацию о работе на одном участке предприятия.

   2. Общая отчетность – это отчетность по всей деятельности предприятия.

2. По назначению:

   1. Внешняя отчетность.

   2. Внутренняя отчетность.

3. В зависимости от периода:

   1. Периодическая (текущая) отчетность – это месячная, квартальная, полугодовая, девяти – месячная отчетности.

   2. Годовая отчетность

Требования к составлению отчетности:

1. Достоверность.

2. Своевременность.

3. Полнота.

4. Доступность.

5. Тождественность – это соответствие аналитического и синтетического учета данным первичных документов.

6. Сопоставимость – это сопоставление данных отчетности текущего года с предыдущими периодами.

2. Состав бухгалтерской отчетности.

Состав текущей отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1 – Ф.1).

2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2 – Ф.2).

Состав годовой отчетности помимо Формы 1 и 2 включает:

1. Отчет о движении денежных средств (Форма № 4– Ф.4).

2. Отчет о движении капитала (Форма № 3 – Ф.3).

3. Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5 – Ф.5).

4. Пояснительная записка (произвольный текст).

5. Аудиторское заключение – предоставляется организациями в соответствии с законодательством.

Сроки представления отчетности:

1. Промежуточная (квартальная/текущая) отчетность – это отчетность, которая сдается в течение 30 дней по окончанию отчетного периода.

2. Годовая отчетность – это отчетность, которая сдается в течение 90 дней по окончании года.