Документооборот при расчете платежным требованием
1 – отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;
2 – представление платежного требования на инкассо;
3 – пересылка платежного требования в банк плательщика;
4 – заявление на акцепт;
5 – перевод денежных средств;
6 – зачисление денежных средств на счет поставщика (бенефициара).
Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное требование-поручение». Опишите порядок расчетов платёжным требованием-поручением.
Безналичные расчеты – это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Платежное требование-поручение – это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
Документооборот при расчете платежными требованиями – поручениями
1 – отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ (пересылка платежных требований – поручений покупателю);
2 – представление акцептованных платежных требований – поручений в обслуживающий банк для платежа;
3 – оплата платежного требования – поручения (списание средств со счета плательщика);
4 – перевод платежа в банк поставщика;
5 – зачисление денежных средств на счет поставщика;
6 – выписка со счета поставщика о поступлении денежных средств.
Дайте определение понятиям «безналичные расчеты», «платежное поручение». Опишите порядок расчетов платёжным поручением.
Безналичные расчеты – это расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.
Платежное поручение – это платежная инструкция, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).
Документооборот при расчете платежными поручениями
1 – отгрузка продукции, оказание услуг, выполнение работ;
2 – представление платежного поручения в обслуживающий банк;
3 – проверка и оплата платежного поручения;
4 – перевод платежа поставщику;
5 – зачисление денежных средств на счет поставщика;
6 – выписка владельцу счета о зачислении денежных средств.
Дайте определение понятиям «финансовое состояние», «платёжеспособность». Перечислите факторы, которые влияют на финансовое состояние. Охарактеризуйте устойчивое, неустойчивое и кризисное финансовое состояние.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризует совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, а также состояние капитала в процессе его кругооборота.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные трудности и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
При неустойчивом финансовом состоянии сохраняется возможность восстановления равновесия за счет увеличения источников собственных средств и тем самым собственных оборотных средств, а также привлечения дополнительных заемных источников для пополнения оборотного капитала.
Если для финансирования запасов и затрат перечисленных источников недостаточно и организация использует задолженность кредиторам (бюджету, поставщикам), то это можно оценивать как кризисное состояние.
На финансовое состояние предприятия влияют внутренние и внешние факторы.
Внутренние факторы: гибкая структура капитала, организация движения капитала таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для саморазвития.
Внешние факторы: государственная политика в сфере налогов и финансирования расходов, процентная политика, государственная амортизационная политика, положение на рынке, в том числе финансовом, уровень безработицы и инфляции в стране др.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующие его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Внешним проявлением финансового состояния выступает платежеспособность. Платежеспособность – это способность юридического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций платежного характера. Иначе говоря, это возможность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.
Оценка финансового состояния и платежеспособности предприятия производится согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.
Основными источниками информации для анализа и оценки финансового состояния предприятия являются такие формы бухгалтерской отчетности, как баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Полезная информация содержится также в иных приложениях к балансу.
Кроме того, используются пояснительная записка к годовому отчету и аудиторское заключение, формы статистической отчетности предприятия.
Дайте определение понятию «банкротство». Перечислите причины банкротства. Охарактеризуйте стадии банкротства.
Банкротство – это неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда о банкротстве с ликвидацией должника или прекращением его деятельности.
Причинами банкротства могут быть утрата собственного оборотного капитала вследствие инфляции, а также убыточной и неэффективной деятельности; невыполнение договорных обязательств партнерами предприятия; неплатежеспособность партнеров; неквалифицированное управление предприятием; непредвиденные внешние факторы, в частности изменение законодательства, приводящее к ухудшению положения.
И процессе банкротства предприятие проходит несколько стадий: скрытую (начальную); финансовой нестабильности; неплатежеспособности (реального банкротства); юридического признания банкротства.
Ни каждой из этих стадий принимаются меры по сохранению жизнеспособности предприятия. На первых двух стадиях антикризисное управление рассматривается как внутренняя задача собственников предприятия и его менеджеров.
На третьей и в особенности на четвертой стадиях используются рычаги внешнего воздействия, в том числе судебные процедуры банкротства.
Признаками скрытой стадии банкротства являются: снижение денежных поступлений и доходов от основной деятельности, падение рыночной цены ценных бумаг предприятия, сокращение и даже полное прекращение выплаты дивидендов.
Затем на стадии финансовой нестабильности финансовые проблемы усиливаются. Предприятие не имеет возможности расширять и развивать производство, привлекать дополнительные средства, не может занять прочное место на рынке. Его запасов сырья может не хватить для удовлетворения потребительского спроса. Из-за отсутствия средств предприятие вынуждено делать закупки у импортеров малыми партиями, что обходится дороже.
Эти признаки характерны для первичных двух стадий по пути к юридически признанному банкротству. Чтобы избежать банкротства, важно своевременно заметить его первые признаки и принять защитные меры.
Признаками неплатежеспособности (реального банкротства) служат: хронический недостаток собственных оборотных средств; убытки в процессе хозяйственной деятельности; отказ банков от предоставления новых кредитов; неспособность погасить просроченные обязательства перед бюджетом, банками, другими субъектами.
Перечислите показатели, по которым проводится анализ финансового состояния предприятия и раскройте методику их расчета.
Для анализа и оценки финансового состояния применяется целая система показателей, которые можно сгруппировать:
- характеризующие структуру источников капитала и его финансовую устойчивость;
- характеризующие размещение капитала и эффективность его использования;
- ликвидности;
- прибыльности (рентабельности).
Показатели, характеризующие структуру источников капитала и его финансовую устойчивость
1.Коэффициент финансовой автономии (независимости) определяется на начало и на конец отчетного периода как отношение величины собственного капитала к величине валюты баланса:
К(авт) = Kc/K, где Кс - собственный капитал предприятия, р.; К - итог (валюта) баланса, р.
2.Коэффициент финансовой зависимости определяется на начало и конец отчетного периода как отношение величины заемного капитала к общей сумме капитала (итогу баланса):
К(зав) = Kз/К, где Кз - сумма заемных средств, р.; К - итог (валюта) баланса, р.
3.Коэффициент финансового рычага также рассчитывается на начало и конец периода как отношение величины заемного капитала к собственному:
К(фр) = Kз/Кс, где Кз- величина заемного капитала, р.; Кс- собственный капитал предприятия.
4.Коэффициент маневренности определяется как отношение величины собственных оборотных средств (капитала) к общей величине источников собственных средств:
К(м) = ОСс/Кс
Показатели, характеризующие размещение капитала и эффективность его использования.
1.Фондоотдача основных средств – определяется соотношением выручки за анализируемый период к средней стоимости основных средств
Ф=В/С
2.Показатели оборачиваемости оборотных средств – коэффициент оборачиваемости (Ко), Длительность одного оборота в днях (До), коэффициент загрузки оборотных средств (Кз).
Ко=В/ОС; ООд= ОС*Д/В; Кз=ОС/В,
Где В – выручка от реализации продукции за анализируемый период, ОС – средний остаток оборотных средств, руб; Д – число дней анализируемого периода(360, 180, 90).
Показатели ликвидности.
1.Коэффициент текущей (общей) ликвидности (нормальное значение 2 и выше) определяется на начало и на конец отчетного периода как отношение текущих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:
Ктек.ликв=ОК/ТП,
Где ОК – размер оборотного капитала (текущих активов), р.; ТП – текущие пассивы (краткосрочные обязательства),р.
2.Коэффициент быстрой (промежуточной, оперативной, критической) ликвидности (нормальное значение 0,8-1) рассчитывается на начало и на конец отчетного периода как отношение наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:
Кпр.ликв=(ДС+ДЗ)/ТП,
Где ДС – наиболее ликвидные активы (денежные средства на счетах и краткосрочные ценные бумаги), р.; ДЗ – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность организации и прочие активы),р.; ТП – текущие пассивы (краткосрочные обязательства), р.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности (нормальное значение больше 0,2-0,5) определяется на начало и на конец отчетного периода как отношение наиболее ликвидных активов ДС (денежных средств, краткосрочных ценных бумаг) к величине краткосрочных обязательств ТП:
Кабс.ликв=ДС/ТП
Показатели прибыльности (рентабельности):
Показатели прибыльности являются относительными характеристиками финансовых результатов эффективности деятельности организации.
1.Рентабельность собственного капитала=Чистая прибыль/Собственный капитал.
2.Рентабельность инвестиций=Чистая прибыль/(Собственный капитал+Долгосрочные финансовые обязательства).
3.Рентабельность инвестированного капитала (рентабельность активов)=Чистая прибыль/Итого активов.
4.Рентабельность продаж (оборота)=Чистая прибыль/Выручка от реализации.
5.Рентабельность реализуемой продукции=Чистая прибыль/Затраты на производство.
Дайте определение понятию «финансовое планирование». Расскажите, по каким признакам классифицируются финансовые планы и назовите их виды.
Финансовое планирование – это способ управления развитием в обществе отношений по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансовое планирование – это разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В условиях рынка организации заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на перспективу. Это необходимо:
1.для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности;
2.чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защищать себя от финансовых санкций, снижать риск банкротства.
Предметом финансового планирования является моделирование новых финансовых ресурсов, способов их мобилизации и направлений расходования.
Финансовое планирование обеспечивает эффективность функционирования финансовых ресурсов и активное их влияние на развитие экономики государства.
Отличительные черты финансового планирования, позволяющие выделять его из единой системы планирования:
объектом финансового планирования всегда выступает только финансовая деятельность субъектов хозяйствования.
финансовое планирование обращено не к организационной, а к стоимостной стороне производства.
показатели финансового плана рассчитываются всегда только в стоимостном выражении, в то время, как экономико-социальный план содержит много натуральных показателей.
финансовое планирование имеет свою совершенно самостоятельную цель: обосновать финансовые возможности производства.
Продуктом финансового планирования является финансовый план – это баланс доходов и расходов предприятия. В нем предвидятся все планируемые расходы субъекта хозяйствования и определяются источники их покрытия.
Финансовые планы классифицируются по следующим признакам:
В зависимости от сроков планирования:
долгосрочные финансовые планы – составляются на перспективу на 5 лет.
краткосрочные финансовые планы – на год с поквартальной разбивкой.
оперативные финансовые планы – на месяц, декаду, неделю, 5 дней, День.
В зависимости от уровня планирования:
централизованные финансовые планы – обеспечивают движение общегосударственных финансовых ресурсов, задают рамки распределительных отношений на макроуровне. Их предназначение – дать финансовое обеспечение выполнения государственных мероприятий, предусмотренных концепцией его развития. Важнейшей формой такого плана является государственный бюджет.
децентрализованные финансовые планы – это планы организаций и предприятий. Их предназначение – обосновать и сбалансировать доходы и расходы конкретных субъектов хозяйствования. Финансовые планы этого уровня различаются:
по форме собственности: планы государственных предприятий, частных предприятий, индивидуальных предпринимателей.
По ведомственной подчиненности: планы сельскохозяйственных, промышленных, торговых предприятий и т.д.
Текущее финансовое планирование осуществляется путем составления годового финансового плана. ГФП – это наиболее распространенная форма финансового плана на микроуровне, т. к. субъекты в современных условиях не имеют возможности заглядывать далеко вперед и заниматься излишней детализацией планов. Текущее финансовое планирование включает разработку:
Финансового плана основной деятельности, процедура составления которого сводится к расчету доходов и расходов, прибыли и убытка от основной деятельности;
Финансового плана непрофильной деятельности, составление которого предполагает определение конечного финансового результата по неосновной деятельности;
Кредитного плана, предусматривающего сопоставление планируемых объемов денежных средств, наличия собственных средств и потребности в кредитных ресурсах, как разности между первыми двумя показателями;
Плана капитальных вложений, предусматривающего объемы денежных вложений в воспроизводство основных фондов и рабочей силы.
Объясните сущность финансового контроля. Перечислите формы финансового контроля и органы, осуществляющие контроль.
Финансовый контроль – это один из способов управления финансами предприятий. Он предназначен для соблюдения границ, заданных финансовым планированием.
Цель финансового контроля – содействие формированию и практической реализации эффективной финансовой политики государства и предприятия.
Предмет финансового контроля: различные факты хозяйственной и финансовой деятельности предприятий.
Механизм действия финансового контроля: финансовый контроль является звеном в цепи «финансовая политика – практические результаты». Полученные в ходе финансового контроля факты – это основа для изменения финансовой политики, характера сложившихся отношений.
Финансовый контроль – это целенаправленная деятельность по обеспечению выполнения финансовых планов, соблюдению установленных норм и разработки предложений по их совершенствованию.
Финансовый контроль в РБ осуществляется специальными государственными контролирующими службами, каждая из которых имеет свою компетенцию, сферу деятельности и функции:
а) Осуществляется контролирующими службами Министерства финансов. В ходе такой проверки проводится комплексная ревизия субъекта хозяйствования, в ходе которой ревизуются операции и расчеты проверяемого субъекта предпринимательской деятельности с другими организациями, наличие и сохранность материальных ценностей, соблюдение норм и нормативов, законность проводимых хозяйственных операций. Кроме того Министерство финансов осуществляет не только контроль за субъектами хозяйствования, но проводит проверки в министерствах, других республиканских органах государственного управления, объединениях (учреждениях), подчиненных Правительству Республики Беларусь, облисполкомах и Минском горисполкоме.
Б) Национальный банк. Общее руководство, контроль за состоянием и функционированием финансово-кредитной системы республики осуществляет Национальный банк Республики Беларусь, путем издания постановлений, инструкций, обязательных для выполнения всеми субъектами хозяйствования и направленных на совершенствование и бесперебойное функционирование финансово-кредитной системы страны. Он осуществляет контроль финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования опосредованно, контролируя деятельность коммерческих банков, издавая инструкции и положения. В компетенцию Национального банка входят вопросы организации и проведения безналичных расчетов и правильности ведения кассовых операций.
В) Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции (ИМНС) в первую очередь занимается контролем взаимоотношений субъектов хозяйствования с бюджетом, проводит проверки правильности исчисления налогов, полноту их уплаты, соблюдения сроков их уплаты, правильность определения налогооблагаемой базы.
Г) Комитета государственного контроля в первую очередь занимается вопросами предотвращения экономических преступлений и проводит комплексные проверки всех субъектов хозяйствования и государственных органов.
Все эти органы осуществляют контроль следующими методами:
Издание нормативных документов и инструкций, обязательных к выполнению всеми субъектами хозяйствования;
Проведение непосредственных проверок у хозяйствующих субъектов;
Доведение лимитов, нормативов, норм.
Применение санкций за нарушение действующего законодательства.
Кроме того в РБ осуществляется внутриведомственный контроль всеми министерствами и ведомствами по отношению к подведомственным субъектам хозяйствования, для чего в составе каждого из этих органов создают контрольно-ревизионные управления.
Различают 2 сферы действия финансового контроля:
финансовый контроль на макроуровне;
финансовый контроль на микроуровне.
финансовый контроль на макроуровне: Объект контроля – общегосударственные финансы;
Предмет контроля – формирование и использование государственного бюджета и других централизованных фондов государства;
Субъект – государственные контрольные службы;
Виды контроля: налоговый контроль, бюджетный контроль, банковский надзор, страховой надзор.
Задачи финансового контроля:
Контроль за процессом формирования централизованных фондов;
Контроль за расходованием средств из централизованных фондов;
Контроль за соблюдением налогового, страхового и банковского законодательства;
Контроль за соответствием действующих форм финансовых отношений действующему законодательству.
Финансовый контроль на микроуровне:
Объект контроля – финансы предприятий;
Предмет контроля – хозяйственная и финансовая деятельность предприятий;
Субъект – государственные контрольные службы, аудит, службы контрольно-ревизионных управлений министерств, специальные ревизионные отделы предприятий;
Виды контроля: ревизии и проверки.
Задачи финансового контроля:
Контроль за процессом формирования децентрализованных фондов;
Контроль за расходованием средств из децентрализованных фондов;
Контроль за соблюдением налогового, страхового и банковского законодательства;
Контроль за правильностью ведения бухгалтерский учет и отчетности;
Контроль за правильность и своевременностью расчетов с банками, налоговой, страховыми службами.
Различают следующие формы финансового контроля:
1. государственный финансовый контроль – осуществляется специальными государственными контролирующими службами и подразделяется:
А) Общегосударственный финансовый контроль:
Осуществляется контролирующими службами Министерства финансов, Национального банка РБ, Министерства по налогам и сборам и его территориальными инспекциями (ИМНС), Комитета государственного контроля, имеющих отдельные сферы деятельности и контроля;
Например: Комитет государственного контроля отвечает за соблюдение законодательства РБ;
Министерство финансов следит за правильностью составления и исполнения бюджета;
Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции (ИМНС) – за правильностью, своевременностью и полнотой уплаты налогов;
Б) Внутриведомственный контроль:
Внутриведомственный контроль, который осуществляется всеми министерствами и ведомствами по отношению к подведомственным субъектам хозяйствования, для чего в составе каждого из этих органов создают контрольно-ревизионные управления.
Внутрихозяйственный контроль – осуществляется самими предприятиями, для чего создаются специальные ревизионные группы или контроль осуществляется бухгалтерией или финансовым отделом.
2. Аудит – это независимый платный финансовый контроль. Он может осуществляться отдельным предпринимателем – аудитором или юридическим лицом (аудиторской компанией). Кроме контролирующей функции аудит на платной основе оказывает консультативные услуги. Для осуществления аудиторской деятельности необходимо иметь специальную лицензию.
Различают следующие виды аудита:
внешний аудит – выполняется независимой аудиторской службой или аудитором;
внутренний аудит – выполняется специальной службой, созданной на предприятии;
обязательный аудит – необходимость его проведения установлена государством;
инициативный аудит – по решению субъекта хозяйствования.
Виды финансового контроля:
предварительный ФК проводится до совершения хозяйственной операции;
текущий ФК – в процессе осуществления финансовых операций;
последующий ФК – после совершения хозяйственных операций.
Предварительный и текущий осуществляются как правило на основании визуальных проверок, завершаются выдачей устного и письменного приказа. Последующий ФК осуществляется посредством проверок (изучение отдельных сторон и участников финансово-хозяйственной деятельности) и ревизий ( комплексная проверка и анализ всех сторон деятельности).
Дайте определение понятиям «налог», «налоговая система». Перечислите и охарактеризуйте основные элементы налогов.
Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории в соответствии с налоговым законодательством, взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда фин. ресурсов, а также совокупность норм, правил, принципов, форм и методов их взимания, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Элементы налога: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый кодекс, другие законы Республики Беларусь, международные договоры Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства
Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Налоговая ставка – представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено Налоговым кодексом и устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Налоговым кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Порядок исчисления: плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты: уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога сбора (пошлины), текущими платежами либо в ином порядке, установленном Налоговым кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов). Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено Налоговым кодексом или иными законодательными актами.
Перечислите права и обязанности налогоплательщиков.
Права налогоплательщика:
1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;
5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;
6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;
8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
9. требовать соблюдения налоговой тайны;
10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
Обязанности налогоплательщика.
1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;
4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);
5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;
6. представлять, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов при проведении проверок возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия);
7. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный Налоговым кодексом;
8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;
9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
1. об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;
2. об участии в белорусской или иностранной организации - в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;
4. об обособленных подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;
6. иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;
10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;
11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;
12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:
-подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, - в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;
-подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, - в местах реализации;
13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;
14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных Налоговым кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);
- За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
- Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.
Дайте определение понятиям «налог», «налоговая система». Перечислите прямые и косвенные налоги. Дайте им краткую характеристику.
Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории в соответствии с налоговым законодательством, взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда фин. ресурсов, а также совокупность норм, правил, принципов, форм и методов их взимания, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Существуют прямые и косвенные налоги:
прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (налог на недвижимость, на прибыль, подоходный налог, земельный налог) и этот налогоплательщик является окончательным плательщиком налога, то есть юридический и фактический плательщики совпадают.
косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.
Косвенные налоги выражают фискальные интересы государства. Такие налоги фактически платят потребители, но перечисляются они налоговым органам предприятиями. То есть, государство косвенно взимает налог с потребителя.
Косвенные налоги имеют ряд преимуществ и недостатков. Основное их достоинство обусловлено фискальной выгодой. Доходность этих налогов опирается на большой диапазон потребления облагаемых косвенными налогами товаров. Второй аспект состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителя. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. Третья сторона фискальных выгод связана с тем, что косвенные налоги не могут сопровождаться недоимками, так как факт приобретения товара по сути представляет факт уплаты косвенного налога.
К недостаткам косвенных налогов можно отнести: обратную пропорциональность платежеспособности потребителей; противоречие фискального характера косвенных налогов интересам экономического развития.
Перечислите налоги, включаемые в цену продукции. Охарактеризуйте порядок расчета НДС. Назовите плательщиков, объекты налогообложения, перечислите и охарактеризуйте ставки налога на добавленную стоимость, налоговый и отчетный период, сроки предоставления отчетности и уплаты.
Налоги, включаемые в цену продукции (косвенные) – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг (акцизы, НДС); то есть включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
организации;
физические лица при ввозе товаров на таможенную территорию РБ;
доверительные управляющие
индивидуальные предприниматели, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением выручки от реализации при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физ. лиц) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость независимо от возникновения перечисленных обстоятельств.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:
1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
1.1.5. по передаче лизингодателем объекта финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;
1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.7. по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах верителя (выгодоприобретателя);
1.2. ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Налоговая база.
Цены (с учетом акцизов на подакцизную продукцию), тарифы без учета НДС; регулируемые розничные цены с учетом НДС и др.
Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные:
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РБ, определяется как сумма: их таможенной стоимости; подлежащих уплате сумм таможенных пошлин; подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
0%: при реализации: экспортируемых товаров; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров; экспортируемых транспортных услуг;
10%: при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ;
20%: при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; при ввозе на таможенную территорию РБ товаров;
9,09% (10 : 110 х 100 процентов) или 16,67% (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу;
0,5% - при ввозе на таможенную территорию РБ из государств-членов Таможенного для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;
Порядок исчисления налога
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
При реализации продукции (товаров, работ, услуг): НДС=(В*кНДС)/(100%+кНДС)
При формировании отпускной цены продукции (товаров, работ, услуг): НДС=(Цена без НДС*кНДС)/100%.
Налоговый период – календарный год.
Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный месяц или календарный квартал по выбору плательщика.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Охарактеризуйте порядок расчета налога на прибыль. Назовите плательщиков, налогооблагаемую базу, объект налогообложения, перечислите и охарактеризуйте ставки налога на прибыль, укажите сроки предоставления отчетности и уплаты.
Плательщиками налога на прибыль признаются организации
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.
Валовой прибылью в целях налогообложения признается:
для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, – сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%, если иное не определено настоящей статьей.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.
Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10% является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям РБ.
По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.
Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50% при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
-высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом РБ. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. В случае нецелевого использования этих средств их обложение налогом на прибыль производится по ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи;
-долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части.
Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12%.
Научно-технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % при условии, что деятельность научно-технологических парков, центров трансфера технологий соответствует требованиям, установленным Президентом РБ для применения указанной пониженной ставки налога на прибыль, а деятельность резидентов научно-технологических парков является инновационной.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями – календарный месяц.
Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками, нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Методы исчисления налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами:
1.Исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков составляет ¼ суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду
Если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, составила менее 12 месяцев, для целей исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на12.
2.Исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. Сумма налога на прибыль подлежащая уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков должна составлять ¼ предполагаемой суммы налога на прибыль.
Вправе не исчислять и не уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами плательщики:
-Бюджетные организации, общественные и религиозные организации, республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации;
-Учреждения образования;
-Департамент охраны Министерства внутренних дел РБ и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении и др.
Плательщики налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Уплата налога на прибыль производится текущими платежами – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода, а начиная с налогового периода 2012 года – не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября текущего налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Преподаватель:_______________ Андреева Е.А.
Рассмотрено и одобрено на заседании цикловой комиссии бухгалтерского учета и финансово-экономических дисциплин.
Протокол №___________ от «___»_____________________2011г.
Председатель ПЦК ___________ Янцевич А.А.