11 Вопрос

Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, устанавли­ваемой в законодательном порядке.

Экономическая сущность налогов характеризуется денеж­ными отношениями, складывающимися у государства с юри­дическими и физическими лицами.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - основная, присуща экономике всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Постепенно денежные налоги вытесняют все остальные виды государственных доходов и становятся ведущими в финансо­вых ресурсах государства. Сейчас они обеспечивают от 80 до 90% доходов государства.

Экономическая функция означает, что налоги, как активная составная часть перераспределительных отношений, серьезно влияют на воспроизводство, стимулируя или сдер­живая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капи­тала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос насе­ления.

Усиление роли налогового метода мобилизации для госу­дарства национального дохода вызывает постоянное сопри­косновение государства с участниками производства, что обес­печивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Налоги делятся напрямые, которыми облагаются дохо­ды и имущество, и косвенные.

В соответствии со ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и субъектов в ее составе. Ст. 75 п. 3 Конституции РФ гласит, что система взимаемых налогов в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются законом.

Различают государственные и местные налоги. Государ­ственные налоги взимаются федеральным Правительством на основании государственного законодательства и направляют­ся в государственный бюджет. Местные налоги, взимаемые органами власти на соответствующей территории, поступают в местный бюджет.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1, введенный в действие с 1 января 1992 г., обозначил налоговую систему, состоящую из федеральных налогов; налогов республик в со­ставе РФ и налогов краев, областей, автономных округов (име­нуемых обычно «республиканскими» или «областными») и местных налогов.

При этом закон конкретизировал следующие элементы налоговой системы:

6. объект налога - имущество или доход, подлежащие налогообложению;

7. субъект налога - налогоплательщик, физическое или юридическое лицо;

8. источник налога - доход, из которого уплачивается на­лог;

9. ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

10. налоговая льгота - полное или частичное освобождение субъекта от налога.

В настоящее время этот закон не является законом пря­мого действия, так как применяется на практике не непос­редственно, а через дополнительные инструкции, письма и разъяснения Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и др.

Согласно законодательству, объектами налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции; имущество и его передача (дарение, наследование, продажа); операции с ценными бу­магами; отдельные виды деятельности; другие объекты, уста­новленные законом.

Три пятых общей суммы отчислений во внебюджетные фон­ды составляют отчисления в социальные фонды. Внебюджет­ные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, определяемых законами. Так, законом от 21 декабря 1995 г. «О тарифах страховых взносов в Пенсион­ный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государ­ственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательно­го медицинского страхования РФ на 1996 год», определены ставки платежей (начисления на фонд оплаты труда):

• в Пенсионный фонд 28% для работодателей-организа­ций, а для занятых в производстве сельскохозяйственной продукции - в размере 20,6% выплат, начисленных работни­кам в виде оплаты труда по всем основаниям; для индивиду­альных предпринимателей - в размере 5% полученного от их деятельности дохода; для граждан, использующих труд на­емных работников в личном хозяйстве, - 28%, а для работа­ющих граждан - в размере 1% от указанных выплат;

• 8 Фонд социального страхования страховые взносы на­числяются на все виды оплаты труда (в денежном и нату­ральном выражении по всем основаниям) в размере 5,4%, за исключением определенных п. 15 Положения о Фонде соци­ального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101, а именно: компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, выплаты в возмещение ущерба и в качестве материальной помощи, выплаты в виде поощрения и т.п.;

• в Фонд занятости населения - в размере 1%;

• в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6% к начисленной оплате труда, кроме выплат в качестве ком­пенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении, стоимости рациона бесплатного питания, спец­одежды, стоимости путевок, дивидендов на акции и др.

Эти выплаты включаются в себестоимость продукции и услуг.

Сущность налогов состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей услови­ям развития общественного производства, невозможна не толь­ко эффективная рыночная экономика, но и эффективная со­циальная поддержка неимущих слоев населения.

Налоги должны стимулировать соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на мак­ро-, так и на микроуровне. Во всех странах с развитой эконо­микой эти пропорции контролируются государством.

К общегосударственным налогам, взимаемым на всей тер­ритории РФ по единым ставкам, относятся четыре группы налогов:

-первая группа- федеральные налоги, суммы кото­рых зачисляются полностью в федеральный государственный бюджет: акцизы, налог на доходы банков, на доходы от стра­ховой деятельности, с биржевой деятельности, налог на опе­рации с ценными бумагами, таможенная пошлина и сбор за использование наименования «Россия» и словосочетаний на его основе;

-вторая группа - налоги, которые являются регули­рующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним зачисляются в бюджеты всех уровней в соотношении, определенном законом. Это налог на добавленную стоимость, подоходный налог (на прибыль) с предприятий, подоходный налог с физических лиц и транспортный налог с предприя­тий, учреждений и организаций;

-третья группа - налоги, средства с которых зачис­ляются в местные бюджеты: гербовый сбор, госпошлина и налог с имущества, переходящего в порядке дарения и насле­дования;

- четвертая группа - налоговые платежи, служа­щие источником формирования специальных целевых фон­дов. Это отчисления на воспроизводство минерально-сырье­вой базы, дорожных фондов и специальный налог с предпри­ятий и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ.