4 Оборотная ведомость за 30 сентябрь 2011 года

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам – укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость – это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

- итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца, что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

-итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;

- равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;

- итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо, так как это уже новый бухгалтерский баланс.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Оборотная ведомость за 30 сентября 2011 года представлена в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Оборотная ведомость

№ счета	Наименование счета		Остаток на 1.12.2007			Обороты за декабрь			Остаток на 1.01.2008
			Д	К	Д		К	Д		К
1	2		3	4	5		6	7		8
01	Основные средства		678010	-	72504,4		-	750514,4		-
02	Амортизация основных средств		-	70240	-		29791	-		100031
08	Вложения во внеоборотные активы		61500	-	11004,4		72504,4	-		-
10	Материалы		81041	-	7700		14113	74628		-
19	НДС по приобретенным ценностям		1725	-	7272,5		-	8997,5		-
20-1	Основное производство. Хлеб пшеничный		-	-	5055		5055	-		-
20-2	Основное производство. Хлеб дарницкий		-	-	3076		3076	-		-
20-3	Основное производство. Батон нарезной		-	-	5982		5982	-		-
25	Общепроизводственные расходы		-	-	335940		335940	-		-
26	Общехозяйственные расходы		-	-	124019		124019	-		-
43	Готовая продукция		6320	-	-		-	6320		-
43-1	Готовая продукция. Хлеб пшеничный		-	-	5055		5055	-		-
43-2	Готовая продукция. Хлеб дарницкий		-	-	3076		3076	-		-
43-3	Готовая продукция. Батон нарезной		-	-	5982		5982	-		-
44	Расходы на продажу		-	-	2125		75225	-		11466
50	Касса		1510	-	-		-	1510		-
51	Расчетный счет		1124426	-	120596		51097,5	1193924,5		-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		-	3108	51097,5		51097,5	-		3108
62	Расчеты с покупателями и заказчиками		10536	-	120596		120596	10536		-
68	Расчеты по налогам и сборам		-	2088	-		57136	-		59224
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		-	1597	-		98222,4	-		99819,4
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		-	21577	38740		306200	-		289037
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		3011	4003	-		-	3011		4003
80		Уставный капитал	-	683800	-		-	-		683800
83		Добавочный капитал	-	71760	-		-	-		71760
84		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	33505	-		685643	-		719148
90		Продажи	-	-	535184		535184	-		-
90-1		Продажи. Хлеб пшеничный	-	-	36344		36344	-		-
90-2		Продажи. Хлеб дарницкий	-	-	41300		41300	-		-
90-3		Продажи. Батон нарезной	-	-	42952		42952	-		-
96		Резервы предстоящих периодов	-	5385	19000		21750	-		8135
99		Прибыли и убытки	-	1132740	1220827		88087	-		-
		Итого	2029713	2029713	2815427,8		2815427,8	2049441,4		2049441,4