Бухгалтерский баланс

Сущность и строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и отражения в обобщенно-стоимостном выражении имущества предприятия по его составу и размещению и источником формирования, составленным на определенную дату.

Актив	Пассив
Отражаются средства по составу и размещению	Отражаются средства по источникам его образования

То обстоятельство, что в активе и пассиве баланса записаны данные об одном и том же имуществе, но в различной группировке, обуславливает равенство итогов активов и пассивов (валюта баланса). Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Балансовая статья – это определенный тип средств или источник, показанный по отдельной статье и выраженный определенной суммой.

Статьи баланса скооперированы в 5 разделов (2 раздела в активе, 3 раздела в пассиве).

Актив	Пассив
Внеоборотные средства	3) Капитал и резервы
Оборотные активы	4) Долгосрочные обязательства
	5) Краткосрочные обязательства

Характерной особенностью действующей структурой баланса является расположение разделов и статей в строго определенной последовательности, в зависимости от степени их ликвидности (возможность превращения в деньги). Виды бухгалтерских балансов:

1. По времени составления:

• Периодический баланс;

• Годовой баланс;

• Вступительный баланс;

• Ликвидационный баланс;

• Разделительный баланс;

• Соединительный баланс.

2. По объему информации:

• Единичный;

• Сводный;

• Сводно-консолидированный.

3. По способу очистки:

• Баланс брутто (содержит регулирующие статьи);

• Баланс нетто (не содержит регулирующих статей).

4. По характеру деятельности:

• Основной деятельности;

• Не основной деятельности.

Влияние хозяйственных операций на валюту баланса:

В процессе работы предприятия совершают различные хозяйственные операции, которые вызывают изменения в составе средств предприятия и истории его формирования.

1. Операции первого типа: изменяется только состав имущества, то есть актив. Одна статья увеличивается, другая – уменьшается. Валюта баланса не изменяется.

∑ А+И1-И2=∑П. И – изменение

А – актив

П. – пассив

2. Операции второго типа: изменяется состав истории формирования имущества, то есть пассив. Одна статья увеличивается, другая – уменьшается. Валюта баланса не изменяется.

∑П+И1-И2=∑А

3. Операции третьего типа: одновременно увеличивается актив и пассив баланса.

∑ А+И1=∑П+И2

4. Операции четвертого типа: уменьшение величины имущества и истории его формирования. Валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственных операций

∑А-И1=∑П-И2

Тема № 10

Средневековые документы

Учетные регистры до применения бумаги и итальянской бухгалтерии имели названия: кодекс, либра, полиптих и цера. Церы были кодексами, заполненные в углублении воском, их длина в XII веке была примерно 14 сантиметров, а ширина 8. Они были деревянными, бронзовыми и железными, иногда из слоновой кости. В папских хозяйствах использовались папирус, но с VII века он исчез. Стали применять пергамент, а затем бумагу. Для счетов и черновиков использовались античные рукописи. Записи велись чернилами в кодексах, в церах писали стилетом из кости и метала(железо, бронза, медь, золото). Так же записи осуществляли гусиным пером и палочками из тростника. Документы с XII века стали составлять на национальных языках. Особое распространение получила Италия. Но учетная терминология использовалась латинская. Кодексы имели всеобщее применение. В Англии известен кодекс X века, в Ирландии найдены таблички XIV века и др. кодексы оставались из канцелярии французских королей. Пергамент стоил очень дорого. Его обработка была трудоемкой и сложной, а для составления библии требовалось 318 овечьих шкур. Изготовление пергамента было профессией. Эти профессии появились в Париже в 1292 году. С появлением бумаги документы стали оформлять в виде тетрадей (от 2 до 12 листов) и книг. Впервые книги появились в Италии в VIII веке. Бумага имела разные названия. По внешнему виду бумага похожа на папирус, имела светло-кремовый цвет. На ней могли быть водяные фирменные знаки (филигрань). Бумага покупалась у арабов, затем стала изготавливаться в Италии и Европе. Считалась непрочным материалом и даже запрещалась для государственных актов ( в Германии 1231 год). Бумага стоила не дешево, и поэтому исписывались обе стороны листа. Государственные и юридически значимые документы долгое время составляли на пергаменте. С XVI века бумага получила всеобщее применение для любых целей. Внешняя сторона книг обтягивалась цветной кожей, пергаментом, деревом, бархатом и имели названия в зависимости от обложки. На рынке было трудно купить чернила, они поставлялись по заказам.

С X века в Испании применялись арабо-индийские цифры. В учете арабские цифры использовались вместе с латинскими. Во Флоренции они были запрещены из-за опасения подделок. Вычислительным прибором сначала был абак, позднее использовали счет на линиях: использовалась клетчатая поверхность (разряды) и использовались счетные жетоны. Применялась нотариальная практика защиты документа. Официальные документы сопровождались буллами (это круглые металлические печати). Затем использовали печати из свинца, олова, бронзы, серебра и золота, которые крепились на шнурах к документу. С применением бумажных документов печати стали облегченными. Стали использоваться мастичные, сургучные, восковые и перстневые личные. Они использовались для удостоверения подписей и были разных форм и цветов. Нотариальное заверение противозаконных и безнравственных по содержанию документов вело к денежному штрафу за одно нарушение, отсечение руки за два нарушения и сожжение за три нарушения. С изобретение книгопечатания вышла в свет первая книга по бухгалтерскому учету с описанием торговой венецианской бухгалтерией 1494 год «трактат о счетах и записях», автором которой был Лука Пачоли. Дальнейшее развитие учета связано так же с его теоретическим направлением. Трактат хранится в библиотеке Ватикана. Банковский учет в нем не описан. Данный трактат был удобен для анализа. Труд Бенедикта Котрульи. Банковские документы (учетные книги банка Уцана) были собраны за 23 года, которые позволили проанализировать крупные переводные операции и состояние собственных средств. К банковским документам относятся описи остатков наличности, описи дебиторов, кредиторов, бухгалтерское обобщение прихода и расхода, бухгалтерское обобщение затрат. Данные документы были нарезаны до требуемых размеров и имели разный формат в сантиметрах. Документы банка Уцана производят абсолютно профессиональное впечатление. Отсутствие данных отмечено прочерками. А проведение неоднократных проверок отражено специальными значками. Учетные книги были разных цветов. Использовались так же и тетради. Цифры были римские, арабские, а для сверки итогов использовались только римские. Текущий учет в книгах банка имел системный характер. Расхождения, возникающие в документах при разноске, контролировались, выяснялись и объяснялись. Сверка дебиторов и кредиторов была возможна благодаря двум сторонам счета( дебет и кредет). Использовались взаимные расчеты между банками контрагентами. В целом итальянская учетная процедура включала следующие этапы:

1. Первичные документы;

2. Регистрация первичных документов в мемориале;

3. Перенос операций в журнал проводок.

4.Использование бухгалтерских книг (кассовая, дебиторов- кредиторов, покупок-продаж, торговая, имущество и секретные);

5. Обобщение оборотов в главной книге;

6. Контрольные ведомости с применением балансирования;

7. Инвентарная форма.

учетная процедура приобрела название староитальянской формы. В документах отсутствуют официальные сроки отчетности. Произошло разделение денежного учета от натурального. Наименование бухгалтер для обозначения профессии появилось в 1498 году по приказу императора Максимилиана I.

Тема № 11