Президент Российской Федерации

Контроль за финансами со стороны Президента РФ осуществ­ляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; на­значения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка, председателя Счетной палаты РФ. В соответствии с Конституцией РФ Прези­дент страны обращается с ежегодным бюджетным посланием к Федеральному Собранию.

Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непо­средственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органа­ми исполнительной власти. Среди его функций: контроль за дея­тельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президен­та, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмот­рение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

Главное контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предпри­ятий (независимо от формы собственности) представления доку­ментов, материалов и любой информации, необходимой для прове­дения проверок; привлекать к проверкам специалистов и предста­вителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции к нару­шителям финансовой дисциплины. Материалы об этом направля­ются в соответствующие контрольные или правоохранительные ор­ганы для принятия соответствующих мер.

Финансовый контроль органов исполнительной власти

В системе исполнительной власти образованы органы, наде­ленные специальной компетенцией в области финансового кон­троля, к которым относятся Федеральное казначейство и феде­ральные службы.

Федеральное казначейство РФ было образовано в 1992 г. в соот­ветствии с Указом Президента РФ. В настоящее время его деятель­ность регламентируется постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. Федеральное казначейство является федераль­ным органом исполнительной власти (федеральной службой), осу­ществляющим правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию ис­полнения бюджетов бюджетной системы страны, предварительно­му и текущему контролю за ведением операций со средствами фе­дерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Оно находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральное казначейство наделено следующими полномочия­ми для реализации стоящих перед ним целей: доведение до глав­ных распорядителей, распорядителей и получателей средств феде­рального бюджета показателей сводной бюджетной росписи, лими­тов бюджетных обязательств и объемов финансирования; ведение учета операций по кассовому исполнению бюджета; открытие и ведение лицевых счетов указанных субъектов; составление и пред­ставление в Министерство финансов РФ оперативной информа­ции и отчетности об исполнении федерального бюджета, распреде­ление доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ; осуществление в установлен­ном порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов бюд­жетной системы РФ.

Кроме того, Федеральное казначейство осуществляет предвари­тельный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядите­лями и получателями средств федерального бюджета.

С целью реализации перечисленных полномочий Казначейство имеет право: запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам уста­новленной сферы деятельности; давать разъяснения по вопросам в сфере бюджетной деятельности; организовывать проведение необ­ходимых экспертиз, анализов и оценок, осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначей­ства; применять предусмотренные законодательством меры огра­ничительного, предупредительного и профилактического характе- pa, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений обязательных требований в бюджетной сфере, а также меры по ли­квидации последствий указанных нарушений.

Органы Казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уго­ловная ответственность, передают правоохранительным органам.

Правомочия органов Казначейства в сфере финансовых отно­шений достаточно широки. Его роль значительно повышается в связи с передачей ему из банковской системы функций по кассо­вому исполнению бюджета. В соответствии со ст. 215 БК РФ уста­новлено казначейское исполнение бюджетов.

В соответствии с Кодексом руководители органов Федерально­го казначейства, его территориальных органов имеют право приос­танавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по лицевым счетам, открытым в органах Феде­рального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организа­циях.

Списание средств со счетов Федерального казначейства и его территориальных органов без их распоряжения осуществляется в случаях, предусмотренных ст. 286 БК РФ.

В целях усиления финансового контроля в 2004 г. была создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, функциони­рующая на основе постановления Правительства РФ от 15 июня 2004 г. Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в фи- нансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Полномочия Службы включают в себя осуществление контро­ля и надзора: за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также матери­альных ценностей, находящихся в федеральной собственности; за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законода­тельства, а также за соответствием проводимых валютных опера­ций условиям лицензий и разрешений; за соблюдением требова­ний бюджетного законодательства получателями финансовой по­мощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций; за исполнением ор­ганами финансового контроля федеральных органов исполнитель­ной власти, органов государственной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления законодательства о финансо- но-бюджетном контроле и надзоре; за исполнением бюджетов субъектами Федерации и местных бюджетов, получающих меж­бюджетные трансферты из федерального бюджета, в части указан­ных средств, и т. д.

Для реализации названных полномочий Служба имеет право:

1. проверять в организациях, получающих средства федераль­ного бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящие­ся в федеральной собственности, в организациях — получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Прави­тельства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций денеж­ные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы, фактическое наличие, сохранность и правильность исполь­зования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценно­стей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения кон­трольных и надзорных мероприятий;

2. проводить в организациях любых форм собственности, полу­чивших от проверяемой организации денежные средства, матери­альные ценности и документы, сличение записей, документов, данных с соответствующими документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

3. направлять обязательные к исполнению представления и предписания по устранению выявленных нарушений;

4. осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений законода­тельства;

5. запрашивать и получать сведения, необходимые для приня­тия решений;

6. давать разъяснения по вопросам компетенции Службы и др.

В ведение Службы переданы контрольно-ревизионные органы,

территориальные органы по валютному контролю Минфина РФ. В свою очередь, Федеральная служба финансово-бюджетного над­зора находится в ведении Министерства финансов РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. «Об организации противодействия легализации (отмыванию) дохо­дов, полученных преступным путем, и финансированию террориз­ма» и Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. «Об уполномо­ченном органе по противодействию легализации (отмыванию) до­ходов, полученных преступным путем» в структуре Министерства финансов РФ был образован Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (далее — КФМ России). В рамках про­водимой административной реформы Комитет был преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу', находящуюся в ведении Министерства финансов РФ.

Служба наделена полномочиями:

• по осуществлению контроля и надзора за выполнением все­ми лицами требований законодательства о противодействии лега­лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечения к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

• по сбору, обработке и анализу информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подле­жащих контролю в соответствии с законодательством;

• по осуществлению проверок полученной информации о на­званных операциях, получению необходимых разъяснений;

• по выявлению признаков, свидетельствующих о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом связана с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

Служба также ведет учет организаций, осуществляющих опера­ции с денежными средствами, подлежащими контролю, формирует перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеется информация об их участии в экстремистской деятельно­сти; разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в указанной сфере; принимает в пре­делах компетенции решения о нежелательности пребывания ино­странного гражданина или лица без гражданства в Российской Фе­дерации; издает постановления о приостановлении операций с де­нежными средствами или иным имуществом.

Служба координирует деятельность федеральных органов исполни­тельной власти в данной сфере, а также направляет информацию по операциям (сделкам) с денежными средствами или иным имуществом в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что опе­рация (сделка) связана с легализацией преступных доходов.

Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и об­щества, приватизация объектов государственной и муниципальной собственности, превращение налогов в основной источник госу­дарственных доходов и т. д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль, и новых форм его проведения.

В соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах в Российской Федерации» при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, пол­нотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законода­тельством, — Государственная налоговая служба. Указом Прези­дента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство Российской Феде­рации по налогам и сборам. В настоящее время правопреемником Министерства является Федеральная налоговая служба, находя­щаяся в ведении Министерства финансов РФ/

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является феде­ральным органом исполнительной власти, осуществляющим функ­ции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и та­бачной продукции и за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

Служба наделена широким кругом полномочий, включая осу­ществление контроля и надзора за:

• соблюдением законодательства о налогах и сборах, пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, иных платежей в бюджет;

• представлением деклараций об объемах производства и обо­рота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

• осуществлением валютных операций резидентами и нерези­дентами, не являющимися кредитными организациями;

• соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

• полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• проведением лотерей, в том числе за целевым использова­нием выручки от проведения лотерей. Помимо названного, ФНС выдает в установленном порядке предусмотренные законодательством лицензии в сфере ее полно­мочий, осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимате­лей и крестьянских (фермерских) хозяйств; ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков и др.В целях реализации полномочий ФНС имеет право: запраши­вать и получать необходимые сведения от налогоплательщиков; проводить налоговые проверки, иные контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Права и обязанности налоговых органов регламентируются так­же нормами, содержащимися в соответствующих статьях НК РФ.

Осуществление контрольных и надзорных полномочий в сфере страховой деятельности возложено на Федеральную службу страхо­вого надзора, созданную в 2004 г., о чем подробнее говорится в главе 9 учебника.

Контроль и надзор в сфере финансовых рынков возложен на Фе­деральную службу по финансовым рынкам, которая: 1) регистрирует: выпуск эмиссионных ценных бумаг и отчетов об итогах выпуска, правила доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, ипотечным покрытием, изменения в них, правила негосу­дарственных пенсионных фондов, документы профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также специализированные депо­зитарии инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; 2) осуществляет лицензиро­вание профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, дея­тельности негосударственных пенсионных фондов, акционерных пенсионных фондов, деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственны­ми пенсионными фондами, а также деятельности специализирован­ных депозитариев инвестиционных фондов и иных перечисленных субъектов; 3) контролирует порядок проведения операций с денеж­ными средствами или иным имуществом, совершаемых профессио­нальными участниками рынка ценных бумаг, в целях противодейст­вия легализации доходов, полученных преступным путем; 4) приоста­навливает эмиссию ценных бумаг; 5) проводит проверки эмитентов, субъектов отношений по негосударственному пенсионному обеспече­нию, обязательному пенсионному страхованию и профессионально­му пенсионному страхованию, ипотечных агентов, профессиональ­ных участников рынка ценных бумаг и иных субъектов в данной сфере; 6) проводит контрольно-ревизионные мероприятия в отноше­нии бюро кредитных историй, а также осуществляет иные функции по контролю и надзору.

Контрольные полномочия в сфере финансовой деятельно­сти возложены также на Федеральную таможенную службу и Де­партамент по экономической безопасности МВД России.

Контрольные и финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствую­щих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муници­пальных гарантий условий выделения, получения, целевого ис­пользования и возврата бюджетных средств.