5. Строение баланса и плана счетов к.О.

Наиболее полное представление об имущественном и финансовом состоянии баланса и масштабах его деятельности дает его баланс. В общем виде структуры баланса к.о.выглядит след. Образом:

Актив	Пассив
Размещение средств	собственные средства привлеченные средства
баланс	баланс

Следует заметить, что принципы построения баланса банка такие же, что и у предприятия или организации люб. Вида деятельности. Все средства, которыми располагает предприятие (одна и также сумма) просто по разному классифицируются в пассиве и активе баланса. Пассив отвечает на вопрос: из каких источников сформированы средства предприятия (банка). Актив на вопрос: во что они вложены (размещены). Отличие в том, что банк работает с денежными средствами, а предприятие занимается производством, поэтому в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств и хозяйственных материалов минимальна, соответственно в пассивных банках преобладают привлеченные (заемные) средства.

Распространено мнение, что баланс банка резко контрастирует с балансом предприятия. Это верно по отношению к операциям банка с данным предприятием, однако дело не различном строении балансов, а в том, что банк и предприятие представляют собой 2 противоположные стороны кредитных отношений. Например, на предприятии расчетный счет размещение средств (актив), а для банка – привлечение средств (пассив). Предприятие взяв ссуду в банке совершает пассивную операцию по привлечению средств. Банк совершает активную операцию – предоставляет и размещает средства. Отсюда зеркальное отражение одной и той же операции на разных сторонах баланса банка и предприятия. У банка могут возникать внебалансовые требования и обязательства. Например, банк берет на себя обязательства поставить определенное количество валюты в определенный срок до фактического исполнения этой сделки (до даты валютирования). Обязательства банка будут учитываться на внебалансовых счетах. Внебалансовые требования и обязательства возникают также по срочным сделкам с ценными бумагами, драгоценными металлами, при выдаче поручительств и т.д.

Операции банка по доверительному управлению имуществом или портфелем ценных бумаг клиентов отражается на внебалансовых счетах, по ним составляется отдельный баланс. Ценные бумаги переданные на хранение в депозитарий банка отражается за балансом банка на счетах ДЕПО. Коммерческие банки обязаны публиковать свой годовой баланс и отчет о прибылях и убытках. По данным баланса банка можно составить представление о размерах его собственного капитала, направлениях привлечения и размещения средств. Более детальное представление о деятельности банка дает его подробный ежедневный баланс по счетам второго порядка, составленный на основе плана счетов, в соответствии с правилами ведения бух. Учета в кр. Орг., расположенных на территории РФ.

В современном плане счетов бух.учета банков содержится несколько сотен наименований счетов, которые открываются банком по мере необходимости. Счета 1-го порядка открываются по видам операций, к ним открываются счета 2-го порядка для более детального учета.