22 Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж

Анализ зависимости затратs-объем-прибыль лежит в основе системы упр-ого учета «директ-кост». Осн. цели ан-за:

1) определение критического объема произ-ва, выручка от которого покрывает совокупные затраты пр-ва;

2) выбор реального объема пр-ва, обеспечивающего реальную прибыль;

3) обоснование цены равновесия и допустимых пределов ее снижения;

4) определение эффекта, к-й м.б. получен от экономии или снижения затрат.

При помощи этого ан-за подсчитывают различные варианты производственной программы, когда изменяется один или несколько параметров пр-ва. Инструментом анализа являются графические и аналитические модели взаимодействия показателей. Анализ зависимости затраты-объем-прибыль базируется на концепции безубыточности. Сущность концепции безубыточности—это определение пр-ва такого кол-ва прод-ции, после к-ого пр-во каждой дополнит. ед-цы продукции пойдет на формирование прибыли.

Критическая точка—точка, с к-ой пред-тие начинает зарабатывать прибыль. Управляющему звену необходимо иметь сведения о возможных пределах снижения цен в зависимости от влияния различных рын. факторов.

Существуют понятия долгосрочного и краткосрочного нижнего предела цен. Долгосрочный нижний предел показывает, какую цену можно установить, чтобы минимально полно покрыть полные затраты на производство и сбыт. Краткосрочный нижний предел ориентирован на цену, покрывающую только прямые (переменные) затраты и себестоимость части только прямых (переменных) затрат (демпинговая политика).

Т.о., основными составляющими ан-за безубыточности, на основе к-ого формируется упр. решение явл-ся:

1) постоянные затраты (Зпост);

2) переменные (Зперемен);

3) цена единицы продукции (Ц)

23 Анализ чувствительности прибыли к изменению анализируемых факторов

Первичный операционный анализ опирается на такие поня­тия, как точка безубыточности, за­пас финансовой прочности и сила операционного рычага. Опера­ционный анализ — неотъемлемая часть управленческого учета. В отличие от внешнего фин-го анализа, результаты опера­ционного анализа могут составлять коммерческую тайну пред-ия.

Данная технология позволяет прогнозировать поведение при­были при различных комбинациях таких факторов, как цена, вы­ручка от реализации, переменные и постоянные затраты, дает возможность план-ния деят-ти пред-ия, позволяет просчитать последствия различных управленческих решений.

Для проведения операционного анализа следует последова­тельно выполнить следующие этапы:

1.Опр-ть силы операционных рычагов по каждому из анализируемых факторов.

2. Произвести анализ чувствительности прибыли к анализи­руемым факторам.

3. Провести анализ безубыточности.

4.Определить компенсирующий объем реализации при про­гнозируемом изменении одного из факторов.

Первым этапом операционного анализа является определение силы операционных рычагов по каждому фактору. Для этого сле­дует воспользоваться следующими формулами:

СОР по объему реализации = МД/Приб;

СОР по цене = Выручка/Приб;

СОР по переменным затратам = Пер/Приб;

СОР по постоянным затратам = Пост/Приб,

где СОР — сила операционного рычага по анализируемому факто­ру; МД — маржинальный доход; Приб — прибыль; Пер — перемен­ные затраты; Пост — постоянные затраты.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение анализируемого фактора всегда порождает более силь­ное изменение прибыли.

Рассчитав силы операционных рычагов по анализируемым факторам, проведем анализ чувствительности прибыли к измене­нию одного из факторов, основанный на том, что в случае изме­нения анализируемого фактора прибыль в процентном отноше­нии изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Значение силы воздействия операционного рычага по анализируемому фактору показывает, в какое определенное число раз больше изменится прибыль. Следствие этого отражено в универсальной формуле:

Дприб (%) = + СОР по анализируемому фактору х Дфакт(%),

где Д_приб (%) —процентное изменение прибыли;

Дф_акт (%) —про­центное изменение анализируемого фактора.

Анализ чувствительности прибыли при изменении анализи­руемых факторов показывает процентное изменение прибыли при изменении одного из факторов на определенный процент.