8. Упрощенная система налогообложения

8.1. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства

Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог в размере 10 % валовой выручки, которая определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Уплата налога по упрощенной системе производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) с зачетом оплаченной стоимости патента (табл. 25). Превышение стоимости оплаченного патента над суммой исчисленного налога за соответствующий период возврату налогоплательщику не подлежит.

Таблица 25

Нормативы годовой стоимости патента для субъектов малого

предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения

Виды экономической деятельности	Годовая стоимость патента (в базовых величинах)
	Организации	Индивидуальные предприниматели
		привлекающие к предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам	не привлекающие к предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
1	2	3	4
1. Производство продукции и оказание услуг, относящихся к обрабатывающей промышленности, производству и распределению электроэнергии, газа и воды (за исключением оказания бытовых услуг)	480	240	120
2. Строительство	420	120	60
3. Оптовая торговля и торговля через агентов (за исключением торговли алкогольными, табачными изделиями, автомобилями и автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями)	860	720	360

Продолжение табл. 25

1	2	3	4
4. Оптовая торговля и торговля через агентов алкогольными напитками, табачными изделиями, автомобилями и автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями	960	840	480
5. Розничная торговля: в неспециализированных магазинах; пищевыми продуктами; напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах; подержанными товарами в магазинах; фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами; автомобилями, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; мотоциклами, мотороллерами, мопедами, деталями, узлами и принадлежностями к ним; моторным топливом; прочая розничная торговля в специализированных магазинах	900	600	300
6. Розничная торговля: по образцам; через палатки, киоски прочая розничная торговля вне магазинов	720	480	240
7. Розничная торговля на торговых местах на рынках	660	480	300
8. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи; предоставление услуг ресторанами и барами (за исключением реализации алкогольных напитков)	360	250	180
9. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи; предоставление услуг ресторанами и барами (в том числе реализация алкогольных напитков)	540	360	240
10. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, мотороллеров и мопедов	720	480	240
11. Деятельность в пределах РБ: прочего сухопутного транспорта; внутреннего водного транспорта; воздушного транспорта, не подчиняющегося расписанию; организация перевозок грузов	240	180	90
12. Деятельность за пределами РБ: прочего сухопутного транспорта; внутреннего водного транспорта; воздушного транспорта, не подчиняющегося расписанию; организация перевозок грузов	480	360	180
13. Операции с недвижимым имуществом	600	300	180
14. Аренда: автомобилей, прочих транспортных средств и оборудования; прочих машин и оборудования	240	180	120
15. Деятельность с вычислительной техникой	240	180	100
16. Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита	800	540	360
17. Прокат прочих бытовых изделий и предметов личного пользования	120	90	60
18. Деятельность в области образования	660	480	240
19. Деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг	144	96	48

Окончание табл. 25

1	2	3	4
20. Исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; нотариальная деятельность; прочая деятельность в области права (за исключением адвокатской деятельности); рекламная деятельность	720	480	240
21. Предоставление прочих видов услуг потребителям	900	450	300
22. Оказание бытовых услуг	180	120	60
23. Деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (кроме видеосъемки по заказам населения); физкультурно-оздоровительная деятельность; туристическая деятельность	120	90	60
24. Прочие виды деятельности, не включенные в пункты 1–23	360	240	120

Задание. Определите сумму налога при упрощенной системе налогообложения за третий квартал. Выручка за два квартала составила – 25,7 млн. руб., в третьем квартале – 17,5 млн. руб. Начислено налога по расчету за два квартал на сумму 1300 тыс. руб. Индивидуальный предприниматель использует наемный труд и занимается строительством. Базовая величина – 25 500 руб.

Выполнение задания

1. Валовая выручка – всего, тыс. руб. 43 200

2. Ставка налога, % 10

3. Сумма налога – всего, тыс. руб. 4 320

4. Годовая стоимость патента, тыс. руб. 3 060

5. Сумма платы за патент за отчетный период, тыс. руб.

(стр. 4 / 4 n), где n – номер квартала 2 295

6. Начислено в бюджет налога по расчету за

предыдущий период – всего, тыс. руб. 1 300

7. К доначислению (уменьшению) всего, тыс. руб. 725

(стр. 3 – стр. 5 – стр. 6)