8.2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Для производителей сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого налога, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов и неналоговых платежей:

• акцизов;

• налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов;

• государственных пошлин;

• лицензионных и регистрационных сборов;

• обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения (30 %);

• отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости (1 %);

• таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• налога на добавленную стоимость (10 %);

Ставка налога 2 % от валовой выручки.

Задание. Определите цену реализации 1 т зерна, производимого СПК, если хозяйство использует упрощенную систему налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции. Исходные данные:

1. Материальные затраты (без НДС) 65 800 руб.

2. НДС к зачету 7 340 руб.

3. Износ ОС и амортизация 3 304 руб.

4. Фонд заработной платы 5 390 руб.

5. Прочие затраты 10 810 руб.

6. Рентабельность 15 % .

Выполнение задания

Таблица 26

Расчет цены реализации с учетом единого налога

Статьи калькуляции	Сумма за единицу, руб.
1. Материальные затраты (без НДС)	65 800
2. НДС к зачету	7 340
3. Амортизация	3 304
4. Фонд заработной платы	5 390
5. Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости – 1 %	54
6. Отчисления в государственный фонд социальной защиты (ФСЗН) – 30 % от фонда заработной платы	1 617
7. Прочие затраты	12 402
8. Себестоимость (стр. 1 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)	88 567
9. Прибыль (стр. 8 R %)	13 285
10. Цена предприятия (стр. 8 + 9)	101 852
11. Единый налог – 2 % (стр. 10 2) / (100 – 2)	2 079
12. Отпускная цена без учета НДС (стр. 10 + стр. 11)	103 931
13. НДС (стр. 12 10 / 100)	10 393
13.1. в т.ч. НДС к уплате в бюджет (стр. 13 – стр. 2)	3 053
14. Цена реализации (с учетом НДС) (стр. 12 + стр. 13)	114 324

8.3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

При реализации товаров в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

1,2 – свыше 15 до 25 м² (включительно);

1,5 – свыше 25 до 50 м² (включительно);

2,0 – свыше 50 до 75 м² (включительно);

2,5 – свыше 75 до 100 м² (включительно).

В случае реализации не произведенных в РБ товаров (кроме подакцизных товаров), к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,5 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При продаже товаров на товарных местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место.

Плательщики единого налога уплачивают по ввозимым товарам из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь НДС в фиксированных суммах. Размер НДС в фиксированной сумме равен двукратной сумме причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5, который применяется к товарам, не произведенным в РБ.

Задание. Индивидуальный предприниматель занимается торговлей бытовых товаров. Имеет два торговых местах площадью 17 м² и 26 м². соответственно. Товары приобретаются в Российской Федерации. Ставка единого налога для одного торгового места 102 евро в месяц. Курс евро на 1-е число месяца 2420 руб. Определить сумму единого налога и НДС, подлежащих уплате за отчетный период.

Выполнение задания

1. сумма единого налога по торговому месту № 1:

102 1,2 1,5 2 420 = 444 312 руб.

1,2 – повышающий коэффициент в зависимости от площади торгового места; 1,5 – повышающий коэффициент на не произведенный в Республике Беларусь;

2. сумма единого налога по торговому месту № 2:

102 1,5 1,5 2 420 = 555 390 руб.;

3. фиксированная сумма НДС по торговому месту № 1:

102 1,2 2 2 420 = 592 416 руб.;

4. фиксированная сумма НДС по торговому месту № 2:

102 1,5 2 2 420 = 740 520 руб.;

5. сумма единого налога, подлежащая уплате в отчетном периоде:

444 312 + 555 390 = 999 702 руб.;

6. сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде:

592 416 + 740 520 = 1 332 936 руб.;

7. итого сумма, подлежащая уплате в отчетном периоде:

999 702 + 1 332 936 = 2 332 638 руб.;

Задания для контроля:

1. Определите сумму налога при упрощенной системе налогообложения за четвертый квартал, подлежащего уплате организацией, которая занимается здравоохранением и социальными услугами. Валовая выручка за три квартала составила 39 424 тыс. руб., в четвертом квартале – 10 760 тыс. руб. В третьем квартале уплачено налога на сумму 2 344 тыс. руб. Базовая величина 25 500 руб.

2. Определите цену реализации 1 т картофеля, производимого сельскохозяйственным предприятием, если оно использует упрощенную систему налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции. Исходные данные:

1. Материальные затраты (без НДС) 170 360 руб.

2. НДС к зачету 15 210 руб.

3. Износ ОС и амортизация 8 560 руб.

4. Фонд заработной платы 15 400 руб.

5. Прочие затраты 13 100 руб.

6. Рентабельность 20 %.

3. Индивидуальный предприниматель осуществляет торговлю на рынке предметами одежды из натурального меха. Имеет три торговых места площадью 25 м², 19 м² и 40 м² соответственно. Товары приобретаются в Российской Федерации. Ставка единого налога для одного торгового места 100 евро в месяц. Курс евро на 1-е число месяца 2560 руб. Определить сумму единого налога и НДС, подлежащих уплате за отчетный период.