7) Синтетический учет кассовых операций

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»

2 «Операционная касса»

3 «Денежные документы»

4 «Валютная касса»

5 «Касса филиала»

Наибольший объем операций выполняет касса организации. Здесь отражается получение наличных денег с расчетного счета, выдача заработной платы, выдача под отчет и др.

На субсчете 2 учитываются наличие и движение денежных средств в кассах пристаней, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, отделений связи и т.п.

На субсчете 3 учитываются почтовые марки, марки госпошлины, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты и т.п.

На субсчете 4 учитывается валютная кассовая наличность при осуществлении организацией внешнеэкономической деятельности.

На субсчете 5 учитываются кассовые операции обособленных филиалов, выделенных на отдельный баланс. При поступлении денежных средств в кассу составляются бух. записи:

Д-т сч 50 К-т сч. 51,52 поступили

Д-т сч 50 К-т сч. 90,91 поступила выручка от реализации населению товаров,

работ, услуг, основных средств и прочих активов

Д-т сч 50 К-т сч. 71

Д-т сч 50 К-т сч. 76,73 погашена задолженность по товарам, проданным в кредит, по

недостачам. хищениям

Д-т сч 50 К-т сч. 75 денежные взносы в уставный фонд

Д-т сч 50 К-т сч. 91 приняты % за товары, проданные в кредит

Д-т сч 50 К-т сч. 98 отражается курсовая разница при переоценке валюты

Д-т сч 51,52 К-т сч. 50 сданы денежные средства для зачисления на счета

Д-т сч 57 К-т сч. 50 сдана денежная выручка отделению связи, инкассатору,

в вечернюю кассу банка

Д-т сч 26,44 К-т сч. 50 почтовый сбор при сдаче отделению связи

Д-т сч 18 К-т сч. 50 НДС с суммы почтового сбора

Д-т сч 70 К-т сч. 50

Д-т сч 71 К-т сч. 50

Д-т сч 98 К-т сч. 50 отражается отрицательная курсовая разница

при переоценке валюты

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в ж/о № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и , кроме того, контролируются в ведомости № 1

Основание для заполнения ж/о № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.

8) Инвентаризация кассы

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций инвентаризация кассы должна проводиться в сроки, установленные руководителем организации, но реже одного раза в квартал. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается комиссия. Для кассира инвентаризация должна быть внезапной. Во время инвентаризации производится полный полистный пересчет денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. До начала инвентаризации кассир записывает в кассовую книгу все приходные и расходные документы, выводит остаток денег по кассовой книге и составляет отчет кассира. Кассиру предлагается подписать расписку, которая имеется в акте инвентаризации кассовой наличности, о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы включены в отчет и сданы в бухгалтерию. После проводится полный полистный пересчет все денежных средств и других ценностей. Пересчет осуществляет сам кассир в присутствии комиссии.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные РКО, в остаток по кассе не включаются, Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, при их обнаружении они считаются излишками.

После пересчета составляется акт инвентаризации, где записывается фактическое наличие денег и наличие по данным отчета кассира, выводится результат инвентаризации. На оборотной стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах излишков или недостач, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение о их списании.

Выявленные излишки приходуются на основании ПКО записью:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч.92 « «Внереализационные доходы и расходы»

Недостачи денежных средств в кассе оформляются расходным кассовым ордером на основании Акта, при этом составляется бух запись:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50«Касса»

После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновного лица:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

При погашении недостачи кассиром:

Д-т сч. 50 «Касса» К-т сч.73 или

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч.73

В случае, когда виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки

Д-т сч.92 К-т сч. 94