- •Содержание
- •1.1. Научные основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей ………………………………………………………..…5
- •2. Фактическое состояние расчетов по налогам и сборам в фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии с бюджетом………………………………23
- •Введение
- •1. Теоретические особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей рф
- •1.1. Научные основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •1.2. Общая (традиционная) система налогообложения
- •1.3. Специальные налоговые режимы
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •1.4. Основные приоритеты в области налоговой политики в перспективе 2012 – 2015 годов.
- •1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
- •7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
- •8. Введение налога на недвижимость.
- •9. Налоговое администрирование.
- •Фактическое состояние расчетов по налогам и сборам в фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии с бюджетом
- •Краткая характеристика предприятия
- •Размеры и показатели развития фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2006 – 2010гг.
- •Состав и структура товарной продукции сельского хозяйства в фгуп «Орошаемое» за 2006 – 2010 гг.
- •Коэффициента специализации фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии.
- •Финансовые результаты деятельности фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2008-2010 гг.
- •Анализ деловой активности фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2009 – 2010 года.
- •Анализ состояния расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Состав и структура налоговых платежей фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2007– 2010гг.
- •Структура налоговых платежей фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии по бюджетам за 2007 – 2010гг.
- •Анализ состояния расчетов фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии с бюджетом за 2007 – 2010гг.
- •3.Определение налоговой нагрузки на деятельность фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии
- •Налоговая нагрузка фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2007-2010гг., тыс.Руб.
- •Выводы и предложения
3.Определение налоговой нагрузки на деятельность фгуп «Орошаемое» Россельхозакадемии
Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении.
Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.
В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.
Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.
Совершенствование налоговой системы происходит в направлении последовательно снижения налогового бремени с переориентацией налоговой нагрузки на конечного потребителя. Это благотворно влияет на улучшение финансового состояния предприятий и, как следствие, на их налоговую дисциплину.
Увеличение налоговой нагрузки нельзя рассматривать как позитивный фактор, поскольку рост налогового бремени не только отрицательно влияет на темпы экономического роста, но и побуждает предприятия и население скрывать полученные доходы.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.[13]
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет. Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг).
Считается, что в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а предприятие только перечисляет платежи.
Основными факторами, оказывающими влияние на размер налоговой нагрузки являются:
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождения;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.
Совокупная налоговая нагрузка Предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
НН = НП / (В + ВД)* 100%, где -
НН - налоговая нагрузка на предприятие;
НП – общая сумма всех начисленных налогов;
В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД – внереализационные доходы.
Произведем расчет налоговой нагрузки на предприятии ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии за 2007 – 2010гг.
Таблица 8