1. Теоретические особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей рф

1.1. Научные основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Таким образом, налоги являются:

1. источником доходов правительства;

2. одним из способов фактического обобществления национального продукта, национального дохода, так как посредством налога государством принудительно отчуждается собственность граждан и предприятий, т.е. при его уплате происходит переход права собственности на уплачиваемые денежные средства к государству;

3. регулятором экономической активности общества, т.к. налогообложение

4. трансфертными платежами налогоплательщиков, которые возвращаются им в качестве конкретных благ и услуг, оказываемых государством.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.[8]

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Экономическая сущность налогов - присвоение, централизация, перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта.

По налоговому кодексу РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщики и плательщиками сборов - организации и физические лица, на которых в соответствие с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) соборы.

К элементам налогообложения относятся:

• Объект налогообложения: юридические факты или действия, которые обязывают заплатить налог.

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, например - стоимость имущества.

• Налоговый период - период времени, по истечению которого определяется наличная база и исчисленная сумма налога. Он может состоять из одного или более отчётных периодов, например - один год.

• Налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

• Порядок исчисления налога – последовательность действия по определению суммы налога, подлежащую уплате. Он устанавливается применительно каждому налогу.

• Порядок и сроки уплаты налогов – последовательность действий с привязкой ко времени по уплате налога.

Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги либо по общему режиму налогообложения, либо по одному из четырех специальному налоговому режиму.