Лекционный материал

Дисциплина «Налоги и налогообложение»

Тема Налоговая система

1. Понятие, задачи и функции налоговой системы

2. Налоговая политика и ее цели

3. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

4. Налоговое законодательство Республики Беларусь

5. Права и обязанности налоговых инспекций

6. Права и обязанности налогоплательщиков

1. Понятие, задачи и функции налоговой системы

Налоговая система является более широким понятием, чем понятие «налог» и включает в себя следующие элементы:

1. система налогов - совокупность налогов, сборов и отчислений;

2. налоговый механизм - совокупность форм и методов реализации налоговых правоотношений.

Следовательно, налоговая система – это налоги, сборы, пошлины, установленные на территории государства и взимаемые с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также формы и методы их взимания.

Исходя из подходов к налогообложению объектов выделяют следующие виды налоговых систем:

1. шедулярная – система, в которой весь доход налогоплательщика делится на части, для каждой из которых определяются отдельно формы и методы обложения;

2. глобальная – система, в которой доходы налогоплательщиков не делятся на части и следовательно для них определены единые формы и методы обложения.

Следовательно, в глобальной налоговой системе упрощается расчет налоговых платежей и процедура определения финансового результата.

Существенными элементами налогообложения, которые имеют отношения к формированию и функционированию налоговой системы государства являются:

- принципы налоговой политики и налогообложения;

- система и принципы налогового законодательства;

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- порядок распределения налогов по бюджетам;

- система налогов, т.е. виды налогов и обязательные элементы налога;

- права и ответственность участников налоговых правоотношений;

- порядок и условия налогового производства;

- формы и методы налогового контроля;

- система налоговых органов.

В основе формирования современных налоговых систем лежит теория экономики предложения для которой характерно:

1. снижение прогрессивности налогообложения,

2. снижение ставки налога на прибыль корпораций,

3. расширение налоговой базы путем включения в нее ранее не подлежавших обложению источников дохода, а также сокращение налоговых льгот, ужесточение налоговых законов, увеличение косвенного налогообложения.

Можно выделить следующие задачи, которые должна решать налоговая система государства:

1. обеспечить государство финансовыми ресурсами на основе перераспределения национального дохода,

2. создать благоприятные условия для развития предпринимательства и противодействовать спаду производства,

3. сформировать достаточный уровень социальной защиты и обеспечить реализацию социальных программ.

На основе вышеуказанных задач можно сформулировать следующие функции налоговой системы:

1. формирование доходной части госбюджета - фискальная

2. ослабление дифференциации общества по доходам - распределительная

3. воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения и внешнеэкономическую деятельность - регулирующая

4. стимулирование научно-технического прогресса, конкуренции, роста качества жизни - стимулирующая