3.3.Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета»

В бухгалтерском учете информация о наличии денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за пределами территории РФ отражается на счете 52 «Валютные счета».

Информация о хозяйственных операциях, осуществляемых подразделениями ОАО «РЖД» с иностранной валютой на территории РФ, а также за пределами территории РФ, отражается в бухгалтерском учете на дату формирования выписки по банковскому счету. Записи в бухгалтерском учете производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. Пересчет суммы иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, которой признается:

дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) в иностранной валюте;

дата списания денежных средств с банковского счета (банковского вклада) в иностранной валюте.

В случае возникновения курсовых разниц, вследствие изменения официального курса иностранной валюты к рублю, указанные разницы подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на дату совершения операций с иностранной валютой и отчетную дату.

Общество может осуществлять расчеты через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, в любой иностранной валюте независимо от того, в какой иностранной валюте открыт банковский счет, с проведением в случае необходимости конверсионных операций по курсу, согласованному с уполномоченным банком. Разница между курсом иностранной валюты, согласованным с уполномоченным банком, и официальным курсом этой же иностранной валюты, установленным ЦБ РФ на дату проведения операции, не является курсовой и отражается в регистрах бухгалтерского учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» обособленно.

Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, осуществляемых с иностранной валютой в безналичной форме, приведен в таблице:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов				Основание
	дебет		кредит
1	2		3		4
На дату выписки по банковскому счету
Отражаются: - внутрихозяйственное перемещение денежных средств между банковскими счетами подразделений ОАО «РЖД»; - зачисления на банковские счета наличных денежных средств, поступивших из касс; - перемещения денежных средств между банковскими счетами одного подразделения ОАО «РЖД»; - зачисления денежных средств в иностранной валюте при осуществлении операции по купле-продаже (конвертации) иностранной валюты.	52		57		Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражается поступление денежных средств от поставщиков и подрядчиков.	52		60
Отражается поступление денежных средств от покупателей и заказчиков.	52		62
Отражается получение кредита, займа в денежной форме.	52		66, 67
Отражается поступление излишне перечисленных денежных средств по расчетам по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению.	52		68, 69
Отражается поступление денежных средств от работников.	52		70-02, 71, 73
Отражается поступление денежных средств от разных дебиторов и кредиторов.	52		76
Отражается списание денежных средств на получение наличных в кассу.	50		52		Выписка по банковскому счету с приложенными платежными документами
Отражаются: - внутрихозяйственное перемещение денежных средств между банковскими счетами подразделений ОАО «РЖД»; - перемещения денежных средств между банковскими счетами одного структурного подразделения Общества; - направление уполномоченному банку денежных средств в валюте РФ в целях осуществлении операции по купле-продаже (конвертации) иностранной валюты.	57		52
Отражается перечисление денежных средств поставщикам и подрядчикам.	60		52
Отражается перечисление денежных средств покупателям и заказчикам.	62		52
Отражается перечисление денежных средств в счет погашения обязательств по кредитам и займам.	66, 67		52
Отражается перечисление денежных средств на оплату налогов и сборам, страховых взносов.	68, 69		52
Отражается перечисление денежных средств работникам по расчетам по оплате труда.	70		52
Отражается перечисление денежных средств работникам по расчетам по подотчетным суммам.	71		52
Отражается перечисление денежных средств работникам по прочим основаниям.	73		52
Отражается перечисление денежных средств разным дебиторам и кредиторам.	76		52
На дату осуществления операции с иностранной валютой, на отчетную дату
Отражается в составе прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, находящейся на валютных счетах.		91-02		52		Бухгалтерская справка
Отражается в составе прочих доходов положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки иностранной валюты, находящейся на валютных счетах.		52		91-01

Пересчет стоимости средств на банковских счетах (в банковских вкладах (депозитах)), выраженных в иностранной валюте, и используемых Обществом для ведения деятельности за пределами территории РФ, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на отчетную дату.