1.4.Применяемые счета бухгалтерского учета для учета материально-производственных запасов

Для учета материально-производственных запасов используются следующие счета бухгалтерского учета:

10 «Материалы»;

11 «Животные на выращивании и откорме»;

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

41 «Товары»;

42 «Торговая наценка»;

43 «Готовая продукция»;

45 «Товары отгруженные».

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по следующим направлениям:

по укрупненным группам активов (на уровне субсчетов);

по отдельным группам и подгруппам активов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 10 «Материалы», организован следующим образом:

1	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (укрупненные группы активов)		отдельные группы активов			отдельные подгруппы активов

К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	сырье и материалы
02	материалы верхнего строения пути
03	топливо
04	тара и тарные материалы
05	запасные части
06	смазочные материалы
07	материалы, переданные в переработку на сторону
08	строительные материалы
09	покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
10	отходы
11	инструменты, приспособления, инвентарь
12	специальная одежда
13	постельные принадлежности
14	форменная одежда
15	сельскохозяйственные материалы
16	прочие
17	отгруженные со склада
18	металлолом

В рамках укрупненных групп активы детализируются по отдельным группам и подгруппам, определяемым спецификой учета запасов.

Обороты и сальдо по счету 10 «Материалы» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость материалов, поступивших за период.	Стоимость материалов, выбывших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость материалов, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется в автоматизированной системе SAP следующим образом:

1	1	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета		-			-

К счету 11 «Животные на выращивании и откорме» открывается следующий субсчет:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	Животные на выращивании и откорме

Обороты и сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость животных, поступивших за период.	Стоимость животных, выбывших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость животных, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

Аналитический учет по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» ведется по следующим направлениям:

по укрупненным группам активов (на уровне субсчетов);

по отдельным группам и подгруппам активов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», организован следующим образом:

1	5	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (укрупненные группы активов)		отдельные группы активов			отдельные подгруппы активов

К счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	заготовление и приобретение сырья и материалов
02	заготовление и приобретение материалов верхнего строения пути
03	заготовление и приобретение топлива
04	заготовление и приобретение тары и тарных материалов
05	заготовление и приобретение запасных частей
06	заготовление и приобретение смазочных материалов
08	заготовление и приобретение строительных материалов
09	заготовление и приобретение покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
11	заготовление и приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря
12	заготовление и приобретение специальной одежды
13	заготовление и приобретение постельных принадлежностей
14	заготовление и приобретение форменной одежды
15	заготовление и приобретение сельскохозяйственных материалов
16	заготовление и приобретение прочих материалов
18	заготовление и приобретение животных на выращивании и откорме
19	заготовление и приобретение товаров
20	заготовление и приобретение металлолома

В рамках укрупненных групп затраты на приобретение и заготовление материально-производственных запасов детализируются по отдельным группам и подгруппам активов, определяемых спецификой учета запасов.

Обороты и сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина затрат по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов, понесенных за период.	Величина затрат по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов, списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина затрат по материально-производственным запасам, находящимся в пути на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по следующим направлениям:

по укрупненным группам активов (на уровне субсчетов);

по отдельным группам и подгруппам активов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», организован следующим образом:

1	6	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (укрупненные группы активов)		отдельные группы активов			отдельные подгруппы активов

К счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	отклонение в стоимости сырья и материалов
02	отклонение в стоимости материалов верхнего строения пути
03	отклонение в стоимости топлива
04	отклонение в стоимости тары и тарных материалов
05	отклонение в стоимости запасных частей
06	отклонение в стоимости смазочных материалов
07	отклонения в стоимости материалов, переданных в переработку на сторону
08	отклонение в стоимости строительных материалов
09	отклонение в стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
11	отклонение в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря
12	отклонение в стоимости специальной одежды
13	отклонение в стоимости постельных принадлежностей
14	отклонение в стоимости форменной одежды
15	отклонение в стоимости сельскохозяйственных материалов
16	отклонение в стоимости прочих материалов
18	отклонение в стоимости животных на выращивании и откорме
19	отклонение в стоимости товаров
20	отклонение в стоимости металлолома

В рамках укрупненных групп отклонения в стоимости материально-производственных запасов детализируются по отдельным группам и подгруппам активов, определяемых спецификой учета запасов.

Обороты и сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» означают следующее:

Дебетовые обороты	Разница между фактической и учетной стоимостью материально-производственных запасов, возникшая за период.	Разница между фактической и учетной стоимостью материально-производственных запасов, списанная за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Разница между фактической и учетной стоимостью материально-производственных запасов, числящаяся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной готовой продукции за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой готовой продукции от нормативной (плановой) себестоимости.

Аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» ведется по следующим направлениям:

по способам оценки продукции (на уровне субсчетов);

по составляющим отклонения между фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости: экономия, перерасход (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», организован следующим образом:

4	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (способ оценки продукции)		составляющие отклонения			-

К счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	нормативная (плановая) себестоимость
02	фактическая производственная себестоимость
03	отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости

Обороты и сальдо по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина расходов, понесенных за период.	Величина расходов, списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	-	Кредитовое сальдо

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется подразделениями ОАО «РЖД» при осуществлении торговой деятельности и оказании услуг общественного питания.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по предполагаемым направлениям продаж, использования товаров, местам хранения.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 41 «Товары», организован следующим образом:

*	*	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (направление продаж, использования)		место хранения, направление использования			-

К счету 41 «Товары» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	в оптовой торговле
02	в розничной торговле
03	в общественном питании
04	тара под товаром и порожняя
05	отгруженные другому подразделению
06	переданные в переработку на сторону
80	прочие товары

Обороты и сальдо по счету 41 «Товары» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость товаров, поступивших за период.	Стоимость товаров, выбывших за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость товаров, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в подразделениях ОАО «РЖД» при осуществлении розничной торговли, если в соответствии с учетной политикой их учет ведется по продажным ценам.

Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» ведется по направлениям продаж.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка», организован следующим образом:

4	2	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (место хранение, направление продаж)

К счету 42 «Торговая наценка» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	по товарам на складах предприятий общественного питания
02	по товарам, отгруженным покупателям
03	по товарам на складах железной дороги

Обороты и сальдо по счету 42 «Торговая наценка» означают следующее:

Дебетовые обороты	-	Разница между продажной и фактической себестоимостью товаров, возникшая за период. Разница между продажной и фактической себестоимостью товаров, списанная за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Разница между продажной и фактической себестоимостью товаров, числящаяся на момент времени.	Кредитовое сальдо

Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по способам оценки готовой продукции.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция», организован следующим образом:

4	3	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (способ оценки готовой продукции)

К счету 43 «Готовая продукция» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	нормативная (плановая) себестоимость
02	отклонения от нормативной (плановой) себестоимости
03	фактическая производственная себестоимость

Обороты и сальдо по счету 43 «Готовая продукция» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость продукции, изготовленной за период.	Стоимость продукции, выбывшей за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость продукции, числящейся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. На этом счете учитываются также продукция (товары), переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по следующим направлениям:

по видам отгруженных активов, а также видам понесенных расходов в связи с продажей товаров, готовой продукции (на уровне субсчетов);

по направлениям продаж (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные», организован следующим образом:

4	5	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (виды активов, виды расходов)		направление продаж			-

К счету 45 «Товары отгруженные» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
01	товары и продукция отгруженные
02	стоимость тары по отгруженной продукции
03	транспортные расходы, возмещаемые покупателем
04	расходы по страхованию
05	товары для продажи на комиссионных началах

Обороты и сальдо по счету 45 «Товары отгруженные» означают следующее:

Дебетовые обороты	Стоимость материальных ценностей, отгруженных за период.	Стоимость материальных ценностей, возвращенных или выбывших, списанных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Стоимость материальных ценностей, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо