Тема 2.5: Оффшорный бизнес
Сущность оффшорного бизнеса
Возможность ведения оффшорного бизнеса в рб
Вопрос № 1: Сущность оффшорного бизнеса
Оффшор – это:
компания, которая в стране своей регистрации не должна платить налоги.
инструмент, с помощью которого владелец иностранной компании может заниматься налоговым планированием своей российской компании и своей коммерческой деятельности.
средство, с помощью которого мы можем оптимизировать налогообложение своей основной компании.
механизм, который помогает владельцу открыть счет в иностранном банке, оффшорном банке или даже несколько счетов в разных зарубежных банках, хранить и управлять своими средствами при более благоприятном режиме для коммерческой деятельности, чем владение одной белорусской компанией и наличием счета в банке РБ.
Оффшорный бизнес — это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях.
Оффшорный бизнес - это бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные по отношению к ней источники дохода и поэтому подлежащий в ней льготному налогообложению.
Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно - юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев – до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикций, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована.
В настоящее время сформировалась широкая область применения оффшорных компаний: банковский и страховой бизнес, операции с недвижимостью, судовладение и международные перевозки, лицензионная и научная деятельность, строительство, производство и т.п. Что касается производственной деятельности, то ее осуществляют так называемые контактные оффшорные компании, которые, не имея своих собственных производительных мощностей, заказывают производственные услуги в других компаниях, а сами занимаются обеспечением основного производства (разработка товара, сбыт, реклама, поиск рыночных ниш и т.д.)
Структура владения и управления оффшорной компанией
1 – взаимоотношения с официальными властями оффшорной юрисдикции;
2 – текущая информация;
3 – конкретные инструкции;
4 – непосредственное управление счетом реальным владельцем по доверенности;
5 – исполнение инструкций по управлению счетом; 6 – уровень доступа к конфиденциальной информации.
Финансовый механизм оффшорной компании несложен. Административные расходы оффшорной фирм исчерпываются ежегодными платежами и сборами за поддержание статуса оффшорной фирмы (обычно соответствуют ежегодной ставке секретарской компании. Доходы компании можно разделить на текущие (от операционной деятельности, включая дивиденды и другие доходы на капитал) и инвестиционные (продажи долей и вложений в долгосрочные активы). Аналогично подразделяются расходы. Текущие расходы аналогичны затратам на производство товаров и услуг обычной фирмы. Инвестиционные затраты означают списание капитала при проведении инвестиций, а также любые перечисления средств материнской фирме и другим предприятиям. В принципе для управления оффшорной компанией можно воспользоваться стандартным форматом баланса движения денежных средств и бухгалтерским балансом. При малом числе оффшорных фирм можно ограничиться одни лишь БДДС.
Управление финансами компании оффшорного типа предельно упрощено. Это связано с отсутствием налоговых обязательства и необходимости проводить аудиторские проверки. Не требуется поддерживать бухгалтерскую отчетность в каком-либо международном стандарте (хотя это вполне допустимо). Соответственно, нет обязательной необходимости поддерживать баланс стандартного формата.
Однако при наличие нескольких оффшорных фирм, у каждой из которой свой сектор бизнеса, количество финансовой и оперативной информации возрастает. Однако и в этом случае традиционный бухгалтерский учет можно заменить системой оперативно-аналитического учета зарубежных операций. Она может быть относительно просто автоматизирована с помощью баз данных, электронных таблиц и пакетов структурного моделирования. Документация по зарубежным активам в материнской фирме ведется не столько ради фискальных целей (с налоговыми и иными обязательными процедурами обычно справляются секретарские фирмы), сколько с целью управления и контроля. Таким образом можно выделить ряд основных особенностей учета оффшорных фирм.
1. Отсутствует необходимость оформления отчета о финансовых результатах (поскольку оффшорные фирмы не подают налоговых деклараций) и обычно не нуждаются в расчете себестоимости продукции.
2. Оффшорная фирма имеет возможность передавать свои ресурсы в виде кредитов.
3. В операциях оффшорных фирм велик удельный вес внутрифирменных сделок, которые целесообразно выделять отдельной строкой.
Оффшорной фирмы рекомендуется поддерживать следующий сокращенный управленческий баланс.
Активы
А. Активы по операциям на открытом рынке
Вложения в основные категории текущих активов (высоколиквидные ценные бумаги, банковские счета и депозиты до востребования)
Финансовые кредиты ( в разбивке по срочности)
Срочные банковские депозиты (в разбивке по срочности)
Вложения в основные категории инвестиционных активов (пакеты акций, инвестиционные счета)
Прочие активы по операциям на "открытом" рынке
Б. Активы по внутрифирменным операциями
Вложения в основные категории текущих активов (ценные бумаги , облигации, банковские счета и депозиты до востребования в "кэптивных"* (сноска: внутрифирменных банках ("captive" или "in-house")) банках
Внутрифирменные кредиты и ( в разбивке по фирмам и срокам)
- в т.ч. запланированные к выдаче в текущем периоде
Внутрифирменные депозиты (в разбивке по фирмам и срокам)
- в т.ч. запланированные к внесению в текущем периоде
Вложения в капитала дочерних фирм и других фирм группы (в разбивке по фирмам и размерам пакетов)
- в т.ч. запланированные к внесению в текущем периоде
Прочие активы по внутрифирменным операциями
В. Недвижимость
Г. Прочие активы
Активы, итого
-в т. ч. активы в залоге
Пассивы
А. Пассивы по операциям на открытом рынке
Основные текущие обязательства (облигации, векселя и инструменты открытого рынка
Банковские кредиты (в разбивке по срочности)
Кредиты к выплате в текущем периоде
Вложения в уставной капитал партнеров и третьих лиц
Другие обязательства
Б. Пассивы по внутрифирменным операциями
Основные категории текущих активов (ценные бумаги , облигации,
- в т.ч. к погашению в текущем периоде
Внутрифирменные кредиты ( в разбивке по фирмам и срокам)
- в т.ч. к погашению в текущем периоде
Вложения материнской компании и других фирм группы ( в разбивке по фирмам и размерам вложений)
Прочие пассивы внутрифирменным операциями
В. Прочие пассивы
Пассивы, итого
Оффшорный банк - это своеобразный финансовый институт, обеспечивающий проведение банковских операций в благоприятных налоговых условиях. Оффшорный банк функционирует на "оффшорной" основе. Это означает, что он вправе оказывать какие-либо услуги только для нерезидентов данной оффшорной юрисдикции. Иными словами, банк, зарегистрированный на Кипре, может предоставлять свои услуги клиентам в любой стране мира, но не имеет права предоставлять их тем, кто находится на постоянной основе на Кипре. Однако данное ограничение несущественно, поскольку оффшорный банк не предназначен для операций внутри оффшорной юрисдикции. Он используется для деятельности в стране местонахождения его владельцев, в третьих странах, а также для международных операций, не имеющих определенной географической локализации. Оффшорные банки регистрируются в оффшорных банковских юрисдикциях.
Оффшорный банк открывает доступ к международным межбанковским кредитам. Он расширяет возможности работы на международных финансовых и инвестиционных рынках. У владельцев появляется инструмент для реализации своей собственной инвестиционной стратегии. С его помощью капиталы могут оперативно перераспределяться между крупнейшими мировыми финансовыми рынками и оазличными видами активов.
Оффшорные банки бывают различных типов. Особой категорией оффшорных банков являются так называемые управляемые банки (administered banks). Их также именуют "банками без персонала". Такие банки функционируют на базе другого банка, обладающего полноценной банковской лицензией на основе особого договора между ним и владельцем оффшорного банка. Для создания банка "без персонала" требуется соответствующая лицензия.
Базовый банк осуществляет административные функции по обеспечению работы патронируемого банка. Административные услуги по управлению оффшорными банками включают оформление документации и протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными властями, обработку корреспонденции. Оффшорный банк обеспечивается банковскими коммуникациями и зарегистрированным офисом. В дополнении к этим административным функциям он может управлять по договору собственно банковской деятельностью "банка без персонала"- банковскими коммуникациями, выпуском платежных документов, депозитных сертификатов и банковских референций, а также осуществлением валютных операций и т.д. Банковские операции проводятся в строгом соответствии с инструкциями владельцев банка. Предоставление услуг по управлению оффшорными банками стало специфическим видом бизнеса. Прдрбные услуги предлагаются многими крупнейшими банками и их филиалами. Банки "без персонала" создаются во многих оффшорных юрисдикциях. Собственный капитал оффшорных банков этого типа обычно не менее 0.5-1.5 млн. долл. В зависимости от юрисдикции.
Оффшорный банк (в том числе банк "без персонала") может быть внутрифирменным - банком "in house" или "кэптивным". Создание банков не встречает особых затруднений. Внутрифирменные оффшорные банки, а также оффшорные банки с ограниченной лицензией имеют право обслуживать только ограниченный круг лиц. Обычно это акционеры банка или физические и юридические лица, перечисленные в лицензии. Оффшорный банк может активизировать свои операции путем привлечения кредитных агентов и финансовых брокеров в различных странах мира. Кроме того, оффшорные банки получают платежи от своих посредников за право предлагать кредитные ресурсы данного банка. Банк и самостоятельно может действовать через свои представительства и филиалы. Оффшорные банки используются как база для обеспечения внешнеторговых сделок и инвестиций в РФ и за рубежом. Аккредитивы, "реинвойсинг" и другие документарные и гарантийные услуги входят в круг деловых операций оффшорных банков.
Оффшорный банк часто выступает в качестве зарубежного расчетного и платежного центра холдинга или финансово- промышленной группы. В нем могут находиться текущие счета и депозиты компаний группы. Обслуживание через оффшорный банк позволяет избегать обращения к иностранным банкам. В результате значительная доля расходов на банковские услуги остается в распоряжении группы. В принципе создание оффшорных банков доступно не только большим холдингам, но и средним банкам и предприятиям. Объединенная структура из нескольких компаний среднего размера имеет шанс получить оффшорную банковскую лицензию в юрисдикциях более престижных, чем Науру или Вануату. Оффшорный банк - эффективное средство получения доступа к международной банковской системе и операциям на межбанковских и международных финансовых рынках. Создание такого банка позволяет значительно усовершенствовать организационную структуру финансово-промышленной группы и расширить возможности внутрифирменного планирования международных операций.
Управление оффшорным банком обычно осуществляется при помощи услуг секретарских компаний. Существуют компактные системы автоматизации банковского учета. Поскольку аудит, фискальные и иные формальности осуществляет секретарская компания, в операционном центре достаточно иметь "управленческую" систему его балансов. Задача владельцев банка- осуществлять грамотное управление его ресурсами и финансовыми потоками.
Вопрос № 2: Возможность ведения оффшорного бизнеса в РБ
Мерами государственной поддержки деятельности финансово-промышленных групп, устанавливаемыми по решению Правительства Республики Беларусь, являются:
зачет задолженности участника финансово-промышленной группы, акции которого реализуются на инвестиционных конкурсах, в объем предусмотренных условиями инвестиционных конкурсов инвестиций для финансово-промышленной группы - покупателя;
предоставление участникам финансово-промышленной группы права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования и накопления амортизационных отчислений с направлением полученных средств на деятельность финансово-промышленной группы;
передача в доверительное управление центральной компании (головному предприятию) финансово-промышленной группы временно закрепленных за государством пакетов акций участников этой финансово-промышленной группы;
предоставление государственных гарантий для привлечения различного рода инвестиций;
предоставление инвестиционных кредитов и иной финансовой поддержки для реализации инвестиционных проектов и программ финансово-промышленной группы.
Государственная поддержка и другие дополнительные льготы и гарантии деятельности финансово-промышленных групп, зарегистрированных на территории Республики Беларусь и других государств, могут быть предоставлены на основании результатов государственной экспертизы инвестиционных проектов и программ финансово-промышленных групп, проводимой уполномоченным республиканским органом государственного управления, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.