- •Введение
- •Методические указания к курсовому проекту Тема: Анализ затрат на производство продукции
- •Исходные данные
- •2. Анализ объема производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и
- •2.2. Анализ сезонности
- •2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном
- •Алгоритм проведения факторного анализа методом цепных подстановок
- •3. Анализ затрат и себестоимости продукции
- •3.1. Анализ состава, структуры затрат и себестоимости продукции
- •Постоянные и переменные затраты на производство единицы
- •Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
- •Содержание затрат на производство единицы продукции
- •3.3. Постатейный анализ затрат
- •4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
- •4.1.Определение величины маржинального дохода
- •4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия
- •Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
- •4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта
- •5. Общие указания о порядке выдачи, оформления, защиты курсового проекта
- •Список литературы
4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия
предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Расчеты безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и порога безубыточности, запаса финансовой прочности сводятся в табл. 11 для 11-го и 12-го периодов. Табл. 11 содержит систематизированную ключевую информацию и расчетные показатели, и алгоритм их вычисления.
Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного объема выпуска продукции. Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.
ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед , (1.16)
где ПГ безубыт шт. – порог безубыточности в штуках продукции; З продукт – сумма затрат на продукт; МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД, (1.17)
где ПГ безубыт руб – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции; КМД – коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты напериод при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = FC / МД ед , (1.18)
где ПГ рентаб шт. – порог рентабельности в штуках продукции; FC – сумма постоянных затрат, руб..
ПГ рентаб руб. = FC / КМД, (1.19)
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП – ПГ рентаб руб. , (1.20)
ЗФП – запас финансовой прочности, руб.; Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;ОП - объем производства, шт.
Точка закрытия предприятия – это объем выпуска, при котором предприятие становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:
(1.21)
где – точка закрытия, ед., FC – сумма постоянных затрат, руб., р – цена, руб./ед.
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше , предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше , предприятию следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.
Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска, – “кромка безопасности”: это разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):
(1.22)
где Кб – кромка безопасности, ед.; Qф – фактический объем выпуска и реализации продукции.
Таблица 11
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности
для 11-го и 12-го периодов
Показатели |
11-й период |
12-й период |
1. Отпускная цена (за минусом налога на добавленную стоимость), руб./ед. |
|
|
2. Объем производства, ед. |
|
|
3. Переменные затраты на единицу продукции, руб./ед. |
|
|
4. Маржинальный доход, руб./ед. (1)- (3) |
|
|
5. Коэффициент маржинального дохода (4)/(1) |
|
|
6. Затраты на продукт на единицу продукции, руб./ед. |
|
|
7. Валовая маржа, руб./ед. (4) – (6) |
|
|
8. Коэффициент валовой маржи (7)/(1) |
|
|
9. Затраты на продукт, руб. |
|
|
10. Порог безубыточности, ед. |
|
|
11. Порог безубыточности, руб. |
|
|
12. Всего постоянные затраты, руб. |
|
|
13. Порог рентабельности, ед. |
|
|
14. Порог рентабельности, руб. |
|
|
15. Запас финансовой прочности, руб. |
|
|
16. Операционный рычаг, % |
|
|
17. Точка закрытия предприятия, ед. |
|
|
Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему (в процентах). Эта величина покажет, насколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.
(1.23)
где K% – отношение кромки безопасности к фактическому объему, %.
Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем меньше кромка безопасности, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q* и предприятие окажется в зоне убытков.