Тема 3: Учет и отчетность в финансовом менеджменте. Методы финансового анализа.

1. Виды учета, осуществляемого в организации.

2. Принципы составления финансовой отчетности.

3. Состав бухгалтерской отчетности. (САМ)

4. Основные методы анализа отчетности.

Вопрос 1.

Учет является необходимым элементом любой системы управления. По мере усложнения бизнеса и наращивания его объемов, уже не обойтись простыми схемами учета. Финансовые и учетные элементы очень близки в системе управления организации. Без надлежащего уровня знаний невозможно стать хорошим специалистом в области управления финансами фирмы, т.к. именно бухгалтерский учет дает неформальное представление о движении денежных потоков в организации, являющихся основным объектом внимания финансового менеджмента. Каждая организация ведет учет операций, совершаемых в процессе хозяйственной деятельности. Исходя из целей и применяемых методов учет можно разделить на 3 вида:

1. Налоговый – это система обобщения информации для определения баз налогообложения по различным видам налогов, на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным порядком (Налоговый кодекс РФ). Цель: формирования информации о правильности исчисления и своевременности платы налогов. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточная информация, для определения налоговых баз, налогоплательщик в праве самостоятельно дополнять применяемые регистры необходимыми реквизитами. Исходная база налогового учета такая же, как и в бухгалтерском учете (первичные документы). Различие состоит в дополнительных аналитических разрезах и группировках. Содержание налогового учета является налоговой тайной.

2. Финансовый учет – обобщенный термин, обозначающий систему ведения учета и представления ее в виде публичной отчетности, позволяющий сторонним лицам принимать решения в отношении данной фирмы. Подразумевается решение 2х типов:

- решение инвестиционного характера (стоит ли вкладывать в данную фирму капитал?)

- целесообразность и эффективность установления с данной фирмой партнерских отношений.

3. Управленческий учет – условный термин, используемый для обозначения некоторого раздела бухгалтерского учета, который имеет цель обеспечить управленческий персонал фирмы данными, полезными для оптимизации внутрифирменной деятельности (особенно процесса управления затратами). Подразумевается, что информация системы управленческого учета имеет ограниченный доступ. Изначально управленческий учет зародился как система управления затратами. В дальнейшем данная область была значительно расширена, к ней стали относить такие разделы, как бюджетирование, оценка инвестиционных проектов, анализ отчетности, поведенческие аспекты учета и принятия управленческих решений. Учет сам по себе не может решить всех производственных проблем, поэтому возникла идея дополнить его внеучетными аспектами (управление по центрам ответственности, трансфертным ценообразованием, расширением традиционной учетной информации прогнозными оценками). Для российской действительности управленческий учет представляет собой относительно новое направление. В отличии от финансового учета, целью управленческого учета является снабжение информацией не внешних, а внутренних пользователей, т.е. руководителей высшего звена. Информация необходима им для принятия управленческих решений, соответственно характеристики управленческого учета несколько отличаются от характеристик финансового:

1. учет хозяйственных операций всегда проводится по фактической сумме операции, в отличии от финансового учета не осуществляется никаких корректировок, учитывающих остаточную или рыночную стоимость активов. В случае товарообменных операций к учету принимается реальная цена обмениваемых активов, которая часто отличается от цены отражаемой в финансовом учете.

2. Учет активов, принадлежащих компании производится по их реальной рыночной стоимости, а не по остаточной стоимости, определяемой по средством начисления износа. Переоценка активов – осуществляется по мере необходимости, исходя из текущей рыночной стоимости.

3. Учет расходов и калькуляция себестоимости продукции осуществляется по внутренним правилам компании и в том виде, в каком это удобно делать управленческому персоналу.

4. Состав и форма отчетности, предоставляемой управленческому персоналу, определяется исходя из организационной структуры компании и набора параметров, контроль за которыми представляется наиболее важным руководству фирмы.

5. Как правило в управленческом учете уделяется значительное внимание определению точных финансовых показателей, не только организации в целом, но и ее структурных подразделений и отдельных направлений деятельности.

Перечисленные виды учета предусматривают обработку первичных документов создания операций, кроме этого обобщение учетных записей по отдельным операциям, сведение оперативных операций группы, и создание отчетных форм, позволяющих пользователям отчетности получить представление о деятельности организации в целом за отчетный период.