- •Налог на прибыль организаций (гл. 25)
- •Порядок определения доходов. Классификация доходов (ст. 248)
- •Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •Состав расходов в целях налогообложения прибыли.
- •Р асходы делятся
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Понятие амортизируемого имущества (ст. 256)
- •Амортизационные группы, Особенности амортизации и амортизируемого имущества. (ст. 258)
- •Методы расчета амортизации для целей налогообложения (ст. 259)
- •Расходы на ремонт основных средств
- •Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки
- •Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (264 ст.)
- •Внереализационные расходы
- •Особенности отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам ст 269
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Налоговые ставки, 284 ст.
- •Налоговая база
- •Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе (ст.273)
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст.286)
Состав расходов в целях налогообложения прибыли.
В целях налогообложения расходами признаются:
1) обоснованные расходы – понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (технологические карты, сметы, калькуляции);
2) документально подтвержденные затраты, т.е. затраты должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с альбомом унифицированных форм первичных документов или оформлены в соответствии с обычаями делового оборота принятым в иностранном государстве;
3) расходы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода
Р асходы делятся
Материальные расходы
1. К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, работ, услуг;
2) на приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и др. имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
3) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
4) на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Расходы на оплату труда
Любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, расходы связанные с содержанием работников, предусмотренные нормативами законодательства, трудовым договором, контрактом и коллективным договором.
1) заработная плата;
2) Начисления стимулирующего характера:
3) Начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда:
4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и т.д.;
5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
6) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;
7) надбавки по районным коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
8) другие виды расходов.
Понятие амортизируемого имущества (ст. 256)
Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:
а) находятся у налогоплательщика на праве собственности;
б) используются им для извлечения дохода;
в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Амортизируемое имущество включает также основные средства и нематериальные активы.
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Амортизационные группы, Особенности амортизации и амортизируемого имущества. (ст. 258)
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства или в соответствии с договором купли-продажи,
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Амортизируемое имущество принимается на учёт по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния в котором оно пригодно для использования.