- •Курс лекций по аудиту
- •I Раздел.
- •Аудит и другие виды контроля
- •Виды аудита
- •1.По источнику проведения:
- •Правовое регулирование аудита
- •Направление аудита
- •Лишение аудитора лицензии
- •Права и обязанности аудитора
- •Ответственность аудитора
- •Подготовка аудиторской проверки
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Стандарты аудита
- •Аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
- •Условные числовые примеры практического определения единого показателя уровня существенности
- •Порядок счетов
- •Порядок расчетов
- •Порядок расчетов
- •Планирование аудита.
- •Аудиторские доказательства.
- •Документы аудитора.
- •Обзор событий, следующих после даты составления баланса
- •Особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведения учёта
- •Стандарт №6 «Аудиторское заключение»
- •1) Безоговорочно положительное мнение:
- •2) Модифицированное мнение:
- •II Раздел. Практический аудит.
- •Аудит учётной политики.
- •Аудит расчётов с подотчётными лицами.
- •I. Нормативные документы:
- •II. Тест по проведению аудита внутреннего контроля.
- •III. Программа проверки, в которой есть классификатор
- •Аудит кассовых операций
- •Вопросник для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям
- •Классификатор типичных нарушений по учёту кассовых операций.
- •Программа аудита кассовых операций.
- •Реестр кассовых документов на которых отсутствуют или вызывают сомнение подписи получателя.
- •Вопросы для оценки состояния внутреннего контроля:
Направление аудита
1 .Банковский - осуществляет Ц.Б
2.Страховой
3.Аудит внебюджетных фондов - осуществляет М.Ф
4.Общий аудит
Лишение аудитора лицензии
1.Если при получении лицензии были предоставлены недостоверные сведения.
2.Если аудитор занимался деятельностью не предусмотренной лицензией.
3.Если вступило в силу решение суда в отношении аудитора, по которому запрещена работа.
4.Если установлен факт разглашения аудитором коммерческой тайны или использования полученной информации в личных целях.
5. Если установлен факт выдачи заключения без проведения проверки либо неоднократного проведения некачественных проверок.
Права и обязанности аудитора
Права аудитора:
1.Самостоятельно выбирать формы и методы проведения проверки.
2.Требовать и изучать любую документацию, касающуюся хозяйственной деятельности предприятия.
3.Делать запросы в другие организации и получать письменные подтверждения.
4.Требовать разъяснения от работников и руководства организации по интересующим вопросам в устной и письменной форме.
Обязанности аудитора:
1.Проводить проверку в соответствии с действующим законодательством.
2.Быть независимым экспертом, т.е:
- не должен иметь финансовых интересов в отношении аудируемого лица;
- не должен состоять в родстве с заинтересованными лицами;
- не должен быть работником данного предприятия;
- не может проводить проверку в течение 3-х лет, если ранее оказывал услуги по восстановлению бухгалтерского учёта на данном предприятии;
3.Давать рекомендации по операциям, которые противоречат законодательству.
4.Хранить коммерческую тайну и не использовать полученную информацию в личных целях.
5.Обеспечить сохранность полученных документов.
Ответственность аудитора
Аудитор несёт материальную ответственность, если в результате его деятельности организация понесла убытки. Размер материальной ответственности определяется сумой убытков, так же может включать затраты на перепроверку и штраф. Вся сума возмещаемого ущерба не должна превышать размеры по договору. Аудитор обязан страховать свою ответственность. Аудиторы могут объединяться в профессиональные объединения.
Подготовка аудиторской проверки
Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Подготовка письма-обязательства проводится в соответствии с правилом (стандартами аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96, протокол №6)
Целью письма является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.
В соответствии с правилом (стандартом) письму-обязательству должно предшествовать официальное предложение экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг.
После этого обычно аудитор обычно проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Предварительное планирование позволяет аудитору определить объем предстоящих работ, примерно оценить их стоимость и сделать письмо-обязательство более деловым и конкретным. В правиле (стандарте) указано, что для соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство является офертой.
Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта.
Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания по следующим вопросам:
- условия аудиторской проверки;
- обязательства аудиторской организации;
- обязательства экономического субъекта.
Оно должно содержать ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит (российские законы, правила и инструкции, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской отчетности и порядка ведения аудита). В некоторых случаях могут быть указаны международные стандарты бухгалтерского учета, выпускаемые Международным комитетом по стандартам учета (International Accounting Standards Committee - IASC), однако аудит может проводиться и по международным стандартам аудита, выпускаемых Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants - IFAC)/
В правиле (стандарте) указано, какие обязательства аудиторской организации должны быть приведены в письме-обязательстве. Сюда входят виды отчетности аудиторской организации по результатам работы.
В письме-обязательстве должна содержаться информация об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги, необходимости сохранения коммерческой тайны и наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Обычно соответствующие пункты письма-обязательства готовятся в строгом соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Здесь же содержатся сведения о том, какие обязательства должен взять на себя экономический субъект: ответственность за полноту и достоверность учета и отчетности, обеспечение доступа аудиторов ко всей необходимой информации, возможное направление запросов к контрагентам по вопросу подтверждения величины взаимонадежности, а так же неоказание давления на аудиторскую организацию.
В соответствии с правилами (стандартом) аудитор может не направлять письмо-обязательство повторно и в следующем году работать в соответствии с условиями прошлогоднего письма-обязательства. Тем не менее существуют случаи, когда он должен оговорить условия работы с клиентом еще раз.