- •Курс лекций по аудиту
- •I Раздел.
- •Аудит и другие виды контроля
- •Виды аудита
- •1.По источнику проведения:
- •Правовое регулирование аудита
- •Направление аудита
- •Лишение аудитора лицензии
- •Права и обязанности аудитора
- •Ответственность аудитора
- •Подготовка аудиторской проверки
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Стандарты аудита
- •Аудиторский риск
- •Существенность в аудите
- •Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
- •Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности
- •Условные числовые примеры практического определения единого показателя уровня существенности
- •Порядок счетов
- •Порядок расчетов
- •Порядок расчетов
- •Планирование аудита.
- •Аудиторские доказательства.
- •Документы аудитора.
- •Обзор событий, следующих после даты составления баланса
- •Особенности проведения аудита в условиях использования клиентом вычислительной техники для ведения учёта
- •Стандарт №6 «Аудиторское заключение»
- •1) Безоговорочно положительное мнение:
- •2) Модифицированное мнение:
- •II Раздел. Практический аудит.
- •Аудит учётной политики.
- •Аудит расчётов с подотчётными лицами.
- •I. Нормативные документы:
- •II. Тест по проведению аудита внутреннего контроля.
- •III. Программа проверки, в которой есть классификатор
- •Аудит кассовых операций
- •Вопросник для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям
- •Классификатор типичных нарушений по учёту кассовых операций.
- •Программа аудита кассовых операций.
- •Реестр кассовых документов на которых отсутствуют или вызывают сомнение подписи получателя.
- •Вопросы для оценки состояния внутреннего контроля:
Порядок расчетов
Данный пример иллюстрирует способ расчетов показателя уровня существенности в неприбыльной организации. Для расчетов используются показатели валюты баланса и общий объем затрат предприятия. Находим среднее значение:
(4210+3586)/2=3898 тыс.руб.
В качестве показателя уровня существенности выбираем 4000 тыс.руб. только для расчетов показателя существенности возможно использовать только два числовых показателя и они сильно отличаются (например, в 2 раза и более), можно порекомендовать аудитору использовать свое профессиональное суждение для определения того, какой из двух базовых показателей имеет более характерное значение, и использовать для расчета показателя уровня существенности только какой-либо один базовый показатель, а не производить усреднение.
Планирование аудита.
Планирование является начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а так же в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
В соответствии с этим стандартом необходимо подготовить исходную программу для проверки по 2-м разделам:
1 .Сведения о внешних факторах влияния:
- состояние отрасли;
- конкурентоспособность данного предприятия;
- особенности региона;
- экономическая и налоговая политика;
2.Сведения о внутренних факторах влияния:
- организационно-управленческая структура;
- существование дочерних и зависимых организаций;
- территориальное положение;
- вид деятельности и технологические особенности производства;
- основные поставщики и покупатели;
- принципы формирования оплаты труда;
- порядок распределения прибыли;
- состояние внутреннего контроля;
- финансовое состояние
При этом источником информации могут являться:
- учредительные документы;
- внутренние положения;
- договоры;
- сведения полученные из бесед и наблюдений;
- бухгалтерская отчётность;
В соответствии с этим стандартом аудитор должен соблюдать принципы планирования:
1.Принцип комплексности - предполагает обеспечение взаимозависимости и согласованности всех этапов планирования.
2.Принцип непрерывности - выражается в увязке этапов планирования по срокам и структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс.
3.Принцип оптимальности - предполагает, что аудитор должен уделить больше времени статьям баланса, где больше вероятность появления нарушений.
Исходя из этих принципов составляется общий план аудита:
1) Проверяемая организация (название): ................
2) Период аудита : с........... по............
3) Количество человеко-часов : ................
4) Руководитель группы : ........................
5) Состав аудиторской группы : ....................
6) Планируемый риск : ......................
7) Планируемый единый показатель существенности:.........................................
Раздел учёта
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Рабочие документы аудитора
|
1 .Аудит учётной политики
|
1-я декада
|
Ф.И.О
|
№...... от......
|
2.Аудит денежных средств
|
1-я декада
|
Ф.И.О
|
№...... от......
|
3. Аудит расчётов
|
2-я декада
|
Ф.И.О
|
№...... от......
|