2 Анализ взаимосвязи издержек, объема производства и прибыли
Анализ затраты – объем – прибыль – это анализ поведения затрат, в основе которых лежит взаимосвязь затрат, выручки (дохода), объема производства и прибыли, это инструмент управленческого планирования и контроля. Эти взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности. Модель используют для краткосрочного планирования и оценки альтернативных решений.
Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена графически или с помощью формул. Графики безубыточности показывают объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных затрат, общих затрат (сумма общих постоянных и общих переменных затрат) и совокупный доход для всех уровней деятельности (объемов продаж) предприятия при заданной цене продаж. Если цена единицы продукции, затраты, эффективность или другие условия изменяются, то модель должна быть пересмотрена.
График анализа поведения затрат, прибыли и объёма продаж
На графике точка безубыточности определяется как точка пересечения прямой суммарных затрат и прямой выручки от реализации.
Для руководства точка безубыточности является важным ориентиром в анализе, так как она показывает уровень продаж, ниже которого предприятие будет нести убытки. По этой причине ее можно рассматривать как минимально приемлемый уровень продаж продукции или услуг.
Для вычисления критической точки используются методы уравнения и маржинальной прибыли.
Взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» может быть выражена формулой:
ВР= переем. з + пост. з + Пр, Пр= ВР- Переем.з-Пост.з
Вр- выручка от реализации, Пр- прибыль.
Анализ этой взаимосвязи позволяет определить объем производства, который необходим для покрытия всех затрат.
Трансформируя формулу и принимая объем продаж за критический объем реализации получаем следующую формулу:
Постоянные затраты
Критическая точка = ____________________________________________________
в единицах продаж Цена единицы продукц. - Переменные расходы на единицу
Критическая точка - это точка, начиная с которой компания начинает зарабатывать прибыль, она показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка..
Другой способ определения критической точки использует концепцию маржинальной прибыли (валовой маржи).
Маржинальная прибыль = ВР - Переем. з
Если от маржинальной прибыли вычесть постоянные затраты, то получим величину операционной прибыли:
Операционная прибыль = маржинальная прибыль – пост. затраты
Критический объем реализации может быть определен как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам. Уравнение критической точки при маржинальном подходе в терминах единиц продукции будет следующее:
Критическая точка = Постоянные затраты
в единицах продаж _______________________________
Маржинальная прибыль на единицу
Анализ критической точки может быть использован как основа оценки прибыльности предприятия. Для различных альтернативных планов производства можно рассчитать соответствующую величину возможной прибыли. В этом случае используется следующее соотношение: ВР = Пер.З + Пост.З + Прибыль (целевая величина)
Таким образом, объем реализации, который бы обеспечивал получение целевой величины прибыли, можно рассчитать по следующей формуле:
Целевой объем продаж Постоянные затраты + Целевая прибыль
в единицах = ________________________________________________
Цена единицы продукции - Переменные расходы на единицу
При использовании маржинального подхода данное уравнение будет иметь вид:
Целевой объем продаж Постоянные затраты + Целевая прибыль
в единицах = ______________________________
Маржинальная прибыль на единицу
Таким образом, мы можем получить следующую информацию:
возмещаются ли постоянные затраты;
о величине маржинальной прибыли от каждого вида продукции.
Анализ маржинальной прибыли лежит в основе управленческих решений, связанных с пересмотром цен, изменением ассортимента, установлении размера премий, а так же при проведении маркетинговых операций.
Анализ взаимосвязи «затраты – объем – прибыль», анализ критической точки может быть полезен и давать точные данные при соблюдении следующих допущений:
1 – поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;
2 – переменные затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня производства;
3 – производительность не меняется внутри релевантного уровня активности;
4 – переменные затраты и цены не меняются в течение периода планирования;
6 – объем продаж и объем производства приблизительно равны, т.е. остатки готовой продукции равны нулю.