8.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Производственно-хозяйственная деятельность организаций, как правило, связана с закупкой сырья и материалов, энергетических ресурсов, потреблением разного рода услуг, а также с продажами своей продукции. В этом случае, если расчеты за продукцию производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении организацией кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В тоже время сама организация выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и может привести в дальнейшем к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов и займов.

В этих условиях анализ дебиторской задолженности желательно рассматривать в контексте с анализом кредиторской задолженности. Поэтому особое значение имеет проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, который должен позволить определить их соотношение. Рассмотрим на конкретном примере (Табл. 8.4).

Таблица 8.4 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на конец отчетного периода

№	Наименование позиций	Дебиторская задолжен-ность, т.р.	Кредиторская задолжен-ность, т.р.	Превышение задолженности
				Дебитор-ской, т.р.	кредитор-ской, т.р.
1	С покупателями или Поставщиками	7860	8320		460
2	По авансам	1030	2190		1160
3	По оплате труда		1750		1750
4	С бюджетом		1945		1945
5	С внебюджетными фондами		1243		1243
6	По векселям	354		354
7	С прочими	610	360	250
8	Итого	9854	15808	604	6558

В конце отчетного года сумма кредиторской задолженности превысила сумму дебиторской на 5954 т.р. (6558-604=5954).Это произошло почти по всем позициям. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской составило незначительную сумму - 604 тыс. рублей. Расчеты с поставщиками товарно-материальных ценностей и покупателями готовой продукции занимают наибольшую долю в составе дебиторской и кредиторской задолженности и являются результатом взаимных неплатежей. В 2,1 раза сумма авансов, полученных от кредиторов, превышает сумму авансов, выданных дебиторам (2190 : 1030 = 2,1). Все это свидетельствует о том, что исследуемая организация активно применяет тактику товарных ссуд, реализуя свою продукцию потребителям с рассрочкой в платеже, а также использует беспроцентные заемные средства для производственных нужд.