Транспортные расходы

По правилам налогового учета сумму транспортных расходов, связанных с доставкой товаров до склада вашей фирмы, необходимо распределить между реализованными и нереализованными товарами.

Обратите внимание: это правило применяют, если транспортные расходы не включены продавцом товаров в их продажную цену. В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров.

Налогооблагаемую прибыль уменьшает только та сумма транспортных расходов, которая относится к реализованному товару. Ее определяют по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Подробный порядок расчета среднего процента прописан в статье 320 Налогового кодекса.

В налоговом учете сумму транспортных расходов, связанных с доставкой товаров до склада фирмы, отражают:

- в регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета";

- в регистре-расчете остатка транспортных расходов.

Прежде всего оформите регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета". В нем отражают сумму расходов, связанных с транспортировкой товаров. Этот регистр заполняют на основании данных бухгалтерского учета.

Затем оформите регистр-расчет остатка транспортных расходов. Его заполняют на основании данных регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета" и регистра учета стоимости реализованных товаров.

Как заполнить регистры по учету транспортных расходов, покажет пример.

Пример

На 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО "Пассив" составила 20 000 руб. Стоимость остатка товаров на эту дату - 100 000 руб.

Покупная стоимость товаров, приобретенных в январе, составила 1 100 000 руб. Сумма транспортных расходов за январь - 120 000 руб. Себестоимость товаров, проданных в январе, составила

1 000 000 руб. Себестоимость остатка товаров на конец января равна 200 000 руб.

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:

(20 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 000 000 руб. + 200 000 руб.) х 100 = 11,67%.

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, будет равна:

200 000 руб. х 11,67% = 23 340 руб.

Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит: 20 000 руб. + 120 000 руб. - 23 340 руб. = 116 660 руб.

Регистры будут заполнены так:

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета"

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

────────────────────────────────

┌───┬───────────────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┬───────────────┬──────────────┐

│ N │ Наименование │Дата признания │ Наименование │ Количество (в │ Сумма, руб. │ Стоимость │

│п/п│ объекта учета │ объекта учета │ операции │ натуральном │ │объекта учета,│

│ │ │ │ │ измерении) │ │ руб. │

├───┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├───┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼──────────────┤

│ 1 │ Транспортные │ 31.01.2008 │ Учет прямых │ - │ 120 000 │ 120 000 │

│ │ расходы │ │ расходов │ │ │ │

└───┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴──────────────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

──────────────────────── ────────────────────────