4. Особенности привлечения к административной и уголовной ответственности

Новый Кодекс об административных правонарушениях РФ 2001 года (далее — КоАП РФ) внес изменения в порядок привлечения индивидуальных предпринимателей к административной ответственности. Примечание к ст. 2.4. КоАП РФ указывает, что "совершившие административные правонарушения лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное". А должностное лицо подлежит привлечению к административной ответственности "в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей" (ст. 2.4. КоАП РФ).

Например, ст. 15.1 КоАП РФ устанавливает штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

- на должностных лиц — от 40 до 50 МРОТ,

- на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

В результате ответственность предпринимателя будет меньше, чем у юридического лица.

В то же время прямое указание на то, что предприниматели не рассматриваются как должностные лица в ст.ст. 15.3., 15.4. — 15.9., 15.11. КоАП РФ (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ) освобождает их от административной ответственности за:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе,

- нарушение срока предоставления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации и т.д.

Ответственность за эти правонарушения предусмотрена главой 16 НК РФ и наличие административной ответственности обозначало бы применение 2-х наказаний за 1 правонарушение.

Не урегулирован законодателем вопрос о порядке привлечения индивидуального предпринимателя к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов (ст.ст. 198 и 199 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ)). Предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов с физического лица и с организации. Про индивидуального предпринимателя не говорится ничего.

В п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.1997 г. № 8 указано, что "к организациям, о которых говорится в ст. 199 УК РФ, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов за исключением физических лиц". В п. 2 ст. 11 НК РФ предприниматели определены как "физические лица, зарегистрированные установленном порядке…". Поэтому они должны нести ответственность по ст. 198 УК РФ, если:

1) сумма налогов и (или) сборов, подлежащих уплате, составила за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 100 000 рублей,

2) при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 рублей,

3) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица осуществлено путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Индивидуальные предприниматели в процессе своей деятельности часто сталкиваются с необходимостью защиты своих прав и законных интересов в судебных органах. В связи с этим возникает вопрос о том, в какой суд им обращаться: в суд общей юрисдикции как физическому лицу или в арбитражный как субъекту, осуществляющему экономическую деятельность? Ответ на этот вопрос дает п.2 ст. 27 АПК РФ, в котором указано, что "арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела… с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном порядке".

Однако необходимо помнить о том, что арбитражные суды рассматривают только дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, поэтому вопросы, не связанные с деятельностью лица как предпринимателя им неподведомственны.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 33 АПК РФ споры об отказе в государственной регистрации, уклонении от государственной регистрации индивидуальных предпринимателей рассматриваются арбитражными судами. При этом иск подается по месту нахождения ответчика (ст. 35 АПК РФ), т.е. по месту нахождения Инспекции МНС РФ, которая не осуществила регистрацию. Представителями индивидуальных предпринимателей могут выступать в арбитражном суде адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица (п. 3 ст. 59 АПК РФ).