- •Введение
- •1. Анализ производственных результатов
- •1.1. Анализ объема и ассортимента продукции
- •Новая структура производства
- •1.2. Анализ структурных сдвигов
- •1.3. Анализ отгрузки и реализации продукции
- •2. Анализ себестоимости продукции
- •Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- •Затраты на производство продукции
- •Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции
- •Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •3. Анализ финансовых результатов
- •3.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •Анализ состава и динамики балансовой прибыли
- •3.2. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции (основной деятельности)
- •Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
- •3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия
- •3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций
- •3.4. Анализ показателей рентабельности
- •3.4.1. Рентабельность основной деятельности
- •Исходные данные для расчета рентабельности основной деятельности
- •Факторный анализ рентабельности основной деятельности по видам продукции
- •3.4.2. Рентабельность продаж
- •Рентабельность продаж по видам продукции
- •3.4.3. Рентабельность производственного капитала
- •Исходные данные для анализа производственного капитала
- •3.5. Анализ использования прибыли
- •4. Анализ финансового состояния предприятия
- •4.1. Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности
- •Структура и движение активов предприятия
- •4.2. Анализ пассивов предприятия. Оценка рыночной устойчивости предприятия
- •4.3. Анализ деловой активности предприятия
- •Показатели эффективности использования капитала
- •Расчет показателей деловой активности
- •4.4. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала
- •4.5. Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Расчет показателей финансовой устойчивости
- •4.6. Анализ платежеспособности предприятия
- •Расчет показателей платежеспособности (ликвидности) предприятия
- •5. Анализ использования основных средств
- •Наличие и движение основных средств
- •Факторы изменения фондоотдачи
- •6. Комплексный анализ эффективности деятельности предприятия
- •Исходные данные и расчет показателей для оценки эффективности работы предприятия
- •Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В ходе выполнения данной курсовой работы был проанализирован ряд показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и сделаны некоторые выводы по поводу его функционирования.
За анализируемый период предприятие увеличило чистую прибыль на 1580,278 тыс.руб. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от реализации продукции и роста прибыли (уменьшения убытка) от внереализационных операций.
При выполнении анализа финансовых результатов от основной деятельности (прибыль, рентабельность) было выявлено, что негативное влияние на них оказали изменение цен и структуры продукции.
Рассчитаем маржинальный доход по каждому виду продукции.
А: 5,51 – 4,60 = 0,91 тыс.руб.;
В: 7,35 – 6,43 = 0,92 тыс.руб.;
С: 6,62 – 7,22 = -0,60 тыс.руб.
Как видно из расчетов, предприятию необходимо пересмотреть либо ценовую политику в отношении продукции С, т.к. она даже не покрывает переменные затраты, либо объем выпуска, либо прекратить выпуск данного вида продукции. Чтобы предприятие начало получать нормальную прибыль от реализации этой продукции, цену на нее необходимо поднять примерно на 30%. За невозможностью провести данное мероприятие, рассмотрим вариант изменения доли продукции С в общем объеме выпуска, а именно, вместо фактического показателя возьмем показатель за предыдущий период.
Таблица 32
Показатель |
Вид про-дук-ции |
Сумма прибыли, тыс. Руб. |
Факторы изменения прибыли |
||||
V реализации, тонн |
Уд. вес, долей ед. |
Цена, тыс. руб. |
Зпер тыс. руб. |
Зпост, тыс.руб. |
|||
Плановая прибыль (пл.) |
А |
-419,54 |
1137,98 |
0,3515 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,6371 |
8,00 |
7,000 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1) |
А |
-387,68 |
1359,62 |
0,3515 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,6371 |
8,00 |
7,000 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
По плановому уровню на фактический объем и структуру (усл.2) |
А |
-462,73 |
1359,62 |
0,3707 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,5627 |
8,00 |
7,000 |
||||
С |
0,0114 |
6,93 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые переменные и постоянные затраты (усл.3) |
А |
-705,41 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,5627 |
7,35 |
7,000 |
||||
С |
0,0114 |
6,62 |
81,05 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты (усл.4) |
А |
571,79 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
583,000 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0114 |
6,62 |
7,23 |
||||
Фактическая (факт) |
А |
608,83 |
1359,62 |
0,3707 |
5,51 |
4,60 |
545,96 |
В |
0,5627 |
7,35 |
6,43 |
||||
С |
0,0114 |
6,62 |
7,23 |
||||
Данные таблицы 32 показывают, что при сохранении величины удельного веса продукции С в общем объеме выпуска предприятие получает больше прибыли на 42,87 тыс.руб., т.е. решение предприятия увеличить долю данной продукции и снизить на нее издержки не являлось выгодным. Но т.к. продукция С, в принципе, является убыточной и ее доля в структуре выпуска очень мала, более целесообразным является изъятие ее из производства.
В связи с отказом от производства продукции С разработаем новую структуру выпуска продукции, перенеся производственные мощности изъятого производства на два оставшихся. При этом больший удельный вес принадлежит наиболее рентабельной на данный момент времени продукции А.
Таблица 33
Показатель |
Вид про-дук-ции |
Сумма прибыли, тыс.руб |
Факторы изменения прибыли |
||||
V реализации, тонн |
Уд.вес, долей ед. |
Цена, тыс.руб. |
Зпер, тыс. руб. |
Зпост, тыс.руб. |
|||
Плановая прибыль (пл.) |
А |
554,98 |
1137,98 |
0,6400 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,3600 |
8,00 |
7,000 |
||||
По плану, пересчитанному на фактический объем (усл.1) |
А |
776,62 |
1359,62 |
0,6400 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,3600 |
8,00 |
7,000 |
||||
По плановому уровню на фактический объем и структуру (усл.2) |
А |
776,62 |
1359,62 |
0,6400 |
5,00 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,3600 |
8,00 |
7,000 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые переменные и постоянные затраты (усл.3) |
А |
906,35 |
1359,62 |
0,6400 |
5,51 |
4,000 |
583,000 |
В |
0,3600 |
7,35 |
7,000 |
||||
Фактическая, пересчитанная на плановые постоянные затраты (усл.4) |
А |
665,21 |
1359,62 |
0,6400 |
5,51 |
4,60 |
583,000 |
В |
0,3600 |
7,35 |
6,43 |
||||
Фактическая (факт) |
А |
702,25 |
1359,62 |
0,6400 |
5,51 |
4,60 |
545,96 |
В |
0,3600 |
7,35 |
6,43 |
||||
По результатам таблицы видим, что прибыль увеличилась на 93,42 тыс.руб. по сравнению прибылью, которую получала бы предприятие при сохранении выпуска продукции С (с долей 0,0114). Отметим также положительное влияние на величину прибыли изменения цен (+129,73 тыс.руб.), негативно сказались возросшие переменные затраты (-241,14 тыс.руб.).
Если проводить анализ рентабельности основной деятельности и анализ рентабельности продаж по видам продукции, то можно заметить положительную динамику по продукции С (увеличение на 77,95% в первом случае, на 1061,19% - во втором). Но уровень исследуемых показателей по продукции С остается все же отрицательным. Рентабельность продукции В немного повысилась, но осталась на среднем уровне. Наиболее рентабельной является продукция А. Это еще раз доказывает нецелесообразность выпуска продукции С. Поэтому необходимо увеличить доли продукции А и В в общем объеме выпуска. Также отметим, что в целом обобщенные показатели рентабельности невысоки.
Оборачиваемость капитала за отчетный год увеличилась с 0,024 до 0,033 раз. Возросли в оборотах такие показатели как: коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, оборачиваемость запасов, средств в расчетах. Оборачиваемость этих величин в днях уменьшилась. Следовательно, имеет место повышение деловой активности и улучшение финансового состояния предприятия. Но это улучшение не так уж велико.
Не смотря на то, что итогом отчетного периода явилось увеличение прибыли, уменьшение суммы краткосрочных и долгосрочных обязательств имеют место следующие отрицательные явления: показатели ликвидности не достигают норм, низкий коэффициент маневренности, возросший коэффициент финансовой зависимости и т.п. Все это свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.
По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что оно находится в критическом финансовом состоянии, существует острая необходимость «переоценки ценностей» и определения направления работы предприятия, необходимо пересмотреть источники заемных средств (не слишком ли их много и не слишком ли они дороги), по возможности уменьшить долю заемного капитала, обратить внимание на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, увеличить прибыль, рентабельность активов, оборачиваемость капитала и т.д.
Список литературы:
1. Амельченко А.В., Афанакин А.А., Лаптев Н.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения – СПб: СПбГИЭУ, 2009;
2. Амельченко А.В., Лаптев Н.В., Синицын М.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: лабораторный практикум для студентов всех форм обучения – СПб: СПБГИЭУ, 2009;
3. Амельченко А.В., Афанакин А.А., Лаптев Н.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности химического предприятия: Учебное пособие – СПб: СПбГИЭУ, 2003;
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с. – (Высшее образование).