- •Курс лекций по дисциплине «Налоговое право» Глава 1. Теоретико-методологические основы налогообложения
- •3.1. Налогово-правовые нормы и их особенности
- •Глава 8. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •Глава 1. Теоретико-методологические основы налогообложения
- •1.1. Эволюция учений о налогообложении
- •1.2. Понятие и признаки налога. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •1.3. Классификация налогов
- •1.4. Функции налога
- •1.5. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •1.6. Понятие и структура налоговой системы
- •1.7. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 2. Предмет, метод и система налогового права
- •2.1. Предмет и метод налогового права. Понятие налогового права
- •2.2. Место налогового права в системе национального права
- •2.3. Система и источники налогового права
- •Глава 3. Налогово-правовые нормы и налоговые правоотношения
- •3.1. Налогово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Структура и классификация налогово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности налоговых правоотношений
- •3.4. Виды налоговых правоотношений
- •3.5. Структура налогового правоотношения
- •Глава 4. Участники налоговых правоотношений
- •4.1. Налогоплательщики как участники налоговых правоотношений
- •4.2. Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений
- •4.3. Представительство в налоговых отношениях
- •4.4. Банки как участники налоговых правоотношений
- •4.5. Налоговые органы как участники налоговых отношений
- •Глава 5. Налоговое обязательство и его исполнение
- •5.1. Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства
- •5.2. Исполнение налогового обязательства
- •5.3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •5.4. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •Глава 6. Налоговый контроль
- •6.1. Понятие и значение налогового контроля
- •6.2. Формы и виды налогового контроля
- •6.3. Налоговая проверка как основная форма налогового контроля. Виды налоговых проверок
- •6.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •7. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •7.1. Налог на добавленную стоимость
- •7.2. Акцизы
- •7.3. Налог на прибыль
- •7.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •7.5. Подоходный налог с физических лиц
- •7.6. Налог на недвижимость
- •7.7. Земельный налог
- •7.8. Экологический налог
- •7.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •7.10. Местные налоги и сборы
- •8. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •8.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •8.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •8.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •8.4. Налог на игорный бизнес
- •8.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •8.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •8.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •8.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
7.6. Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.
Объектами налогообложения признаются:
- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Налоговая база определяется:
- организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства;
- физическим лицам – исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений».
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
- для организаций – в размере 1%;
- для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1%.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2% от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.
Налоговым периодом признается календарный год.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвижимость ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа.
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.