19.3. Налоги: сущность, принципы, функции и способы изъятия

В условиях перехода к рыночным отношениям значи­тельно возрастает роль налогов.

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги составляют основ­ную долю госбюджета (в развитых странах до 90%). Еще до К.Маркса была теоретически доказана необходимость взима­ния налогов в любом обществе. Они оказывают непосредст­венное влияние на динамику социально-экономического раз­вития общества, т. е. используются государством на его нуж­ды и являются безвозмездными.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налого­вой базой. Имущество или доход, подлежащие налогообложе­нию, являются объектами налога. Субъект налога - это нало­гоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, кото­рое обязано уплатить налоги. Источник налога - доход, из которого выплачивается налог. Ставка налога - величина на­логовых отчислений с единицы объекта налога. Она опреде­ляется в виде твердой ставки (на тонну, штуку, партию товара и т.д.), процента (налоговая квота), прогрессивной ставки, растущей по мере возрастания дохода, регрессивной, сни­жающейся по мере роста дохода.

Объект налога - доход или имущество с которого начисля­ется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.).

Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налоги.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобож­дение налогоплательщика от налога.

Система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством называется налого­обложением.

Важнейшими принципами налогообложения являются:

• единые налоговые ставки для субъектов независимо от вида деятельности;

• равнонапряженность налогового изъятия;

• гибкость;

• открытость и гласность в использовании налогов;

• адресность и целевой характер;

• отсутствие двойного налогообложения, однократ­ность налогообложения;

• стабильность, простота, доступность и определен­ность;

• обязательность санкций за неуплату;

• заблаговременность установления;

• учет национальных и территориальных интересов;

• учет иностранного опыта.

Налоги выполняют три функции: фискальную, социаль­ную и экономическую (регулирующую, стимулирующую, распределительную).

Фискальная функция является основной. Государство из налогов формирует денежные фонды для содержания госаппарата, армии, развития науки и техники, защиты окружаю­щей среды и т.д.

Социальная функция - это поддержка пожилых, детей, больных граждан и т. д.

Экономическая функция - это воздействие налогов на развитие производства и социально-экономические процессы в стране: предоставление некоторых льгот малому бизнесу, фермерским _хозяйствам и т. д. В этой функции проявляются регулирующая, стимулирующая и распределительная роли налогов.

Налоги взимаются следующими способами: кадастровым, на основе декларации и у источника.

Кадастровый способ (от слова «кадастр» - таблица, спра­вочник) - это взимание налога дифференцированно по объек­там по определенному признаку, что указывается в специаль­ных справочниках. При этом величина налога не зависит от доходности объекта (например, налог на владельцев транспортных средств).

Взимание налога на основе декларации осуществляется по Документу, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Примером может служить налог на прибыль.

Источника взимание налога производится до получения —дохода, и получателю дохода этот доход поступает умень­шенным на сумму налога. Например, подоходный налог с фи­зических и юридических лиц (налог на прибыль (доход) пред­приятий).

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, взимаемые с конкретного физического или юридического лица. Это налоги на доходы и имущество. К ним относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль, налоги на землю, дом, налоги на перевод капиталов за рубеж и т. д.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Они уста­навливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. К ним относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины на наследство, на сделки с недвижимостью, с ценными бума­гами. При этом цена товара или услуги растет.

НДС взимается во всех странах мира, кроме Австралии, США и Швеции. При этом его уровень по отдельным странам не превышает 25%.

Фактически НДС - это налог на потребителей. Он взима­ется с разницы между отпускной ценой и издержками произ­водства до данной стадии движения товаров. В условиях сво­бодных цен ничто не мешает продавцам компенсировать НДС за счет роста цен. В России НДС введен с 1 января 1992 г. и охватывает практически все виды товаров и услуг. При этом на продукты питания и детские изделия НДС установлен до 10%, а по остальным товарам, работам и услугам - 20%.

Акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара. Однако диапазон его охвата невелик – это винно-водочные изделие, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия/меха и т.д. После изъятия акциза оставшаяся прибыль в цене должна обеспечить предприятию не менее 25% рентабельности.

Налоги поступают в центральный федеральный и местные бюджеты по установленным правилам. Наиболее высокие налоги в Скандинавских странах и Швейцарии.