- •20. Методика финн-х расчетов для принятия решений о целесообр-ти получения банк-х кредитов
- •1.Учет плат и иных обязанных лиц как первичная форма нал контроля
- •2.Методы и способы осущ.Нал.Проверок….
- •3. Нал нарушения: основ причины, виды и меры ответст-ти
- •4.Проверка правильности исчисления и уплаты ндс
- •5. Порядок проверки налога на прибыль
- •6. Проведение проверки правильности исчисления подоходного налога
- •7. Камеральная проверка: порядок проведения и оформление результатов
- •8. Внеплановая оперативная тематическая проверка: порядок проведения и оформление результатов.
- •9. Плановая выездная и тематическая проверки: порядок проведения и оформления результатов.
- •10Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействий ) их должностных лиц
- •1. Эк. Сущность налогов
- •2.Функции и роль налогов
- •3.Осн принципы постр нал. Системы. Общая хар-ка нал. Системы рб
- •4.Зак регул нал отношений. Нк рб
- •5.Элементы налога и налоговая терминология
- •7. Общая характеристика объектов но
- •8.Клас-ия нал ставок, методов но, способов зачисл и уплаты налогов
- •9.Нал льготы. Совершенствование нал льгот как способ стимул предприним инициативы
- •10. Виды НиС. Класс-ия НиС, примен в рб
- •11.Виды нал нарушений. Ответст-сть налогоплател за нал наруш.
- •12.Ндс: экон сущ-сть, ставки, льготы, особенность исчисл в отдел отраслях народ хоз-ва, порядок и сроки упл. Порядок исчисл и упл ндс по ввоз товарам.
- •13.А: эк сущ, облаг-ая прод, ставки, порядок исчисле и упл.. Порядок исчисл и упл а по ввоз тов.
- •14.Налог на пр.Эк сущ,ставки,льготы,особен исчислен в отд-ых отраслях нар хоз-ва,порядок и сроки упл.
- •16.Н/о резидентов от внешнеэконом операций по э-и сделкам в рб
- •17.Н/о дох нерезид рб.
- •18.Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
- •19.Экологический налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
- •20.Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
- •21. Земел налог: эк-кая сущ-сть, ставки, льготы, порядок исчисл-я и уплаты.
- •22. Страх-е взносы в фсзн: эк-кая сущ-сть, ставки, льготы, порядок исчисл-я и уплаты.
- •23.Н/ов свободных экономических зонах: оценка современного состояния, механизм взимания.
- •24.Особенности н/о с/х орг-ций. Единый налог для произв-лей с/х прод-ции.
- •25.Местные налоги и сборы: сбор с заготовителей, курортный сбор, налог за владение собаками.
- •26.Налог на недвиж-сть и земел налог для фл: эк-кая сущ-сть, ставки, льготы, порядок уплаты.
- •27.Подоход-й налог с фл: объекты налогооблож-я, льготы, ставки, порядок исчисл-я и уплаты.
- •28.Налогообложение малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.
- •29.Н/о ип. Единый налог для ип.
- •30.Общая система н/о для ип.
28.Налогообложение малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.
В наст время в РБ действуют 2 сис-мы н/о дох-в ЮЛ:- общий порядок н/о;- упрощеннаясис-ма н/о
Общий порядок н/о и УСН явл-ся добровольными, однако применение УСН ЮЛ возможно при соблюдении установ-ных законод-вом условий.
Право применять УСН у суб-тов хоз-ния возникает с начала календар года. Действующие орг-ции, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в кот они претендуют на применение УСН, представляют в налог орган по месту постановки на учет заявл-е по установл-й форме о переходе на УСН, кот должно содержать инф-цию о размере валовой выручки за первые 9 мес тек года, о средней числен-сти работников орг-ции за каждый мес за этот период, а также о выбранной налог базе. Суб-ты, желающие применять УСН с момента их госуд-ной регистрации, должны подать соотв-щее заявл-е в течение 10 раб дней со дня получ-я свидетельства. В этом случае в заявлении должны быть указаны средняя списочная числ-сть работников и выбранная налог база. Выбранная налог база не может быть изменена в течение календар года. Срок рассмотрения заявл-я составляет 10 дней. При этом в случае соблюд-я суб-том хоз-ния всех перечисленных условий налог орган не вправе отказать в переходе на УСН.
Переход на примен-е упрощенной системы н/ос 1 января 2012 года вправе орг-ции с числен-стью работников в среднем за 9 месяцев 2011 года не более 100 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2011 года составляет не более 9 млрд. рублей.
Возм-сть примен-я того или иного варианта УСН в завис-сти от средней числен-сти работников и размера получен валовой выручки наглядно можно представить в виде таблицы 1.
Валовая выручка за первые 9 месяцев 2011 года |
Численность работников |
||
Не более 15 человек (касается только розницы и общепита) |
Не более 15 человек |
Свыше 15, но до 100 человек включительно |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Не более 2 550,0 млн. руб. (3 400,0 : 12 х 9) |
Плательщик не вправе уплачивать НДС, если в качестве налоговой базы избран валовой доход |
Плательщик вправе выбирать, уплачивать ему НДС или нет |
Плательщик обязан уплачивать НДС |
Свыше 2 550,0 млн. руб., но не более 9 000,0 млн. руб. (12 000, : 12 х 9) |
х |
Плательщик обязан уплачивать НДС |
Особен частью НК РБ установлены исключ-я из категорий плател-ков, кот даже при соблюдении всех вышеуказанных условий не вправе прим-ть эту сис-му, это орг-ции:- производящие подакцизные товары; - производящие и (или) реализ-щие ювелирные изделия из драгоцен металлов и (или) драгоцен камней; - занимающ-ся игорным бизнесом;- осуществл-щие: лотерейную деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;деят-сть в рамках простого товарищества и (или) хоз-ной группы; деят-сть в кач-ве резидентов свободных экон-ких зон или Парка высоких технологий; деят-сть по орг-ции и проведению электронных интерактивных игр; риэлтерскую деят-сть; страховую деят-сть (страх-е орг-ции, в том числе общества взаимного страх-я, страх-е брокеры, объединения страховщиков); банк-кую деят-сть (банки и небанковские кредитно-финансовые орг-ции).- производящие с/х прод-цию и уплач-щие един налог для произв-лей с/х прод-ции.
Орг-ции, применяющие УСН, освобожд-ся от уплаты налогов, сборов, пошлин: налога на недвижимость, земел налога, налога на прибыль, экологич налога,др налогов, сборов, пошлин.
При применении упрощ сис-мы сохр-ся общий порядок уплатыслед налогов, сборов, пошлин: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) тов-в на тамож тер-рию РБ;гос-ной пошлины;гос-ой пошлины;патентных пошлин;консульского сбора;оффшорного сбора;гербового сбора;налога на прибыль в отношении а) дивидендов и приравненных к ним доходов, б) прибыли, полученной от реал-ции (погашения) цен бумаг;обязател-х страх взносов и иных платежей в ФСЗН Мин-ва труда и соц-ной защиты;НДС, за исключ-ем орг-ций с числ-стью раб-ков в среднем за период с начала года по отчет период включ-но не более 15 человек и ИП, если размер их ВалВыр нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. руб;налога на недвижимость со ст-сти принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не использ-х в предприним-кой деят-сти;платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих орг-ций.
Об-том н/о призн-ся осущ-ние предприним-ской деят-сти, то есть такой деят-сти, кот самостоят-но осуществл-ся ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущ-ную ответств-сть и направлена на систематическое получ-е прибыли от пользов-я имущ-вом, продажи вещей, произвед-х, переработан-х или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполн-я работ или оказ-я услуг, если эти работы или услуги предназнач-ся для реал-ции другим лицам и не использ-ся для собственного потребл-я.
∑ Налог при УСН = налог база * ставку налога.
Ставки налога при УСН:7 % – для орг-ций, не уплач-щих НДС; 5 % – для орг-ций, уплач-щих НДС;2 % – для орг-ций в отношенииВ от реал-ции тов-в и услуг за пределы РБ;15 % – для орг-ций, использующих в кач-ве налог базы валовой доход.
Для орг-ций и ИП с местом нахождения (жительства) в сельск населен пунктах и населен пунктах, указанных в приложении 24 к Особенной части Налог кодекса, при осущ-нии деят-сти по произв-ву товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, ставки налога при УСНслед:5 % – для орг-ций и ИП, не уплач-щих НДС;3 % – для орг-ций и ИП, уплачивающих НДС.
Налог базой налога при УСН является ВалВыр, а для орг-ций, примен-щих упрощен систему и уплач-щих НДС, ВалВыр за вычетом ∑ НДС, уплачиваемой изВ от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти.
Налог базой при УСН для орг-ций,осущ-щих розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания явл валовой доход.
Под ВалВыр поним-ся ∑ выручки, получен-я за налог период орг-ями от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти и дох от внереализационных операций. При этом к дох от внереализац-ных операций отн-ся дох, включаемые при исчислении налога на прибыль в состав дох от внереализац-ных операций.
С 2012 года в ВалВыр не вкл-ся ст-сть безвозмездно переданных ТРУ, имущ-ных прав, вкл зат-ты на их безвозмездную передачу.
Выр от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав опред-тся орг-ями, исходя из поступлений за реализованные ТРУ, имущ-ные права в денеж и (или) натурал формах (в том числе от 3их лиц). При этом в ВалВырне вкл-ся ∑НДС, уплачиваемые из выручки от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав и из внереализац-ных дох в соотв-вии с законодат-вом, - для орг-ций, примен-щих УСН и уплач-щих НДС.
Валовой доход рассчит-тся в виде разницы между валовой выручкой и покупной ст-стью реализов-ных тов-в за отчетный период.
Покупная ст-сть тов-в опред-ся как цена их приобрет-я (договорная цена), увеличенная на фактические зат-ты по приобрет-ю (тамож пошлины и тамож сборы, НДС, комиссионвознагражд-я, расходы на транспортировку, хран-е) при условии их докум-ного подтверждения.
УСН без уплаты НДС применяют орг-ции, перешедшие на такую систему при условии одновременного соблюд-я орг-цией средней числен-сти работников за период с начала года по отчет период включ-но не более 15 чел и размера ВалВырдо 3 400 млн.руб.
Ставка налога при УСН в этом случае может быть 7% и 5% в зав-сти от места нахожд-я орг-ции.
К суб-там хоз-ния, не уплач-щим НДС, относ-ся также суб-ты, кот используют в кач-ве налог базы валовой доход с уплатой налога при УСН по ставке 15%, если численность раб-ков орг-ции в среднем за период с начала года по отчет период включ-но не превышает 15 человек и (или) валовая выручка орг-ций нарастающим итогом в течение календар года составляет не более 3 4000 млн. рублей.
Суб-ты, соотв-щие критериям для примен-я УСН без НДС, могут стать плател-ками НДС в следслучаях:1) если средняя числен-сть работников оргции превысит 15 человек и (или) валовая выручка орг-ций нарастающим итогом в течение календар года составит более 3 400 млн.руб.;2)при желании суб-та, подав соотв-щее заявление в налог орган по месту постановки на учет. При этом НДС уплач-ся в отношении всех об-тов обложения этим налогом не менее одного календаргода.
Налог периодом призн-ся - календар год. Отчет периодом явл: календар месяц – для орг-ций и ИП, прим-щих УСН с уплатой НДС;календар квартал – для орг-ций и ИП, прим-щих УСН без уплаты НДС.
∑налога при УСН опред-ся нарастающим итогом с начала налог периода.
Орг-ции и ИП, прим-щие УСН, не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим отчет периодом, представляют в налог органы по месту постановки на учет налогдекларацию по налогу при УСН. Уплата налога в бюджет при УСН произв-ся не позднее 22-го числа месяца, след за истекшим отчет периодом.