3.2 Пути повышения эффективности использования основных фондов

Трудно переоценить народно-хозяйственное значение эффективного использования основных фондов. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Более полное использование основных фондов приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т. п.).

Эффективное использование основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения основных фондов.

Наконец, эффективное использование основных фондов тесно связано с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы – повышение качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется большим спросом высококачественная продукция.

Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой – повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии. Интенсивное улучшение использования основных фондов предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Это может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы. [9, с.49]

Показателями, характеризующими полноту использования основных фондов, особенно их самой активной части - машин и оборудования в различных аспектах времени, являются следующие: коэффициент интенсивного использования оборудования, коэффициент экстенсивного использования оборудования, а также коэффициент интегрального использования. Формулы расчета данных коэффициентов были представлены в пункте 1.2 первой главы (формулы 1.13,1.14,1.15).

Исходные данные для расчета, а также сами коэффициенты по ОАО «Волковысский мясокомбинат» представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Расчет коэффициентов использования основных средств ОАО «Волковысский мясокомбинат», 2011 год

Показатели	Значение показателя, 2011 год
Фактический выпуск продукции, тонн в смену, в т.ч.	100,5
по мясу и субпродуктам	70
по колбасным изделиям	20
по мясным полуфабрикатам	8
по производству сухих кормов	2,5
Паспортная мощность, тонн в смену	120
Коэффициент интенсивного использования	0,84
Фактическое время работы в году, сутки	313
Календарное время в году, сутки	365
Коэффициент экстенсивного использования	0,86
Коэффициент интегрального использования	0,72

Источник: собственная разработка на основании данных бизнес-плана ОАО «Волковысский мясокомбинат»

Таким образом, в 2011 году коэффициент интенсивности в ОАО «Волковысский мясокомбинат» составил 0,84. Этот показатель характеризует степень использования основных фондов в единицу времени и отражает резервы от недоиспользования суточной мощности. Т.е. предприятие на 16 % недоиспользует свои производственные мощности.

Коэффициент экстенсивности в 2011 году составил 0,86. Данный показатель характеризует использование основных фондов по времени, в течение всего года и отражает резервы от недоиспользования календарного фонда. Таким образом, 14% календарного времени оборудование простаивает.

В 2011 году коэффициент интегральности составил 0,72. Данный коэффициент отражает резервы от недоиспользования основных фондов как в единицу времени, так и по времени в календарном периоде.

В отраслях перерабатывающей промышленности коэффициент экстенсивного использования должен быть оптимизирован в соответствие с оптимальными сроками переработки данного сырья. Для отраслей пищевой промышленности он должен быть как можно выше.

Коэффициент интенсивного использования должен быть во всех отраслях пищевой и перерабатывающей промышленности также высоким и никак не ниже 0,7 для стабильно работающих предприятий. [8, с. 73]

На уровень и динамику эффективности использования основных фондов влияют многочисленные факторы. Однако в перерабатывающей и пищевой промышленности к наиболее важным и определяющим относятся такие факторы как сырьевой, научно-технический прогресс, формы организации производства, размещение, организационно-экономический механизм агропромышленных систем и продуктовых подкомплексов. Факторы повышения эффективности использования основных фондов определяют и конкретные пути их реализации.

В условиях рынка при наличии стабильного спроса на продукцию отрасли, что характерно для пищевой промышленности, и сырьевых ресурсов на их производство пути улучшения использования основных фондов определяются необходимостью реализации резервов наиболее полной загрузки оборудования. Резервы роста объема производства на основе повышения коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования основных фондов наглядно иллюстрируются схемой Гуррари (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 – Резервы роста объема производства

Источник: собственная разработка на основании [7, с.8, рис. 3]

В этих условиях повышение эффективности использования основных фондов осуществляются ростом объема производства путем увеличения коэффициентов интенсивности (прирост объема производства ∆S_и) и экстенсивности (прирост объема производства ∆S_э) на основе сведения к минимуму внутрисменных простоев, ликвидации "узких мест" в пропускной способности технологически взаимосвязанных групп оборудования, исключения целодневных простоев, увеличения сменности работы и др.[7,с. 9]

Существенным направлением повышения эффективности использования производственных мощностей является совершенст­вование структуры основных производственных фондов. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цехи не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому установление оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии — важнейшее направление улучшения их использования. [7, с. 11]

Направления повышения эффективности использования основных фондов будут разными в конкретных отраслях. Однако для отраслей перерабатывающей и пищевой промышленности, к которым относится ОАО «Волковысский мясокомбинат» характерными будут следующие направления:

1. Повышение качества сырья, имея ввиду увеличение содержания полезных веществ в сырье и его технологичности, возможности извлечения продукта. С повышением качества сырья выход товарной продукции повышается, а при тех же действующих основных фондах неизбежно повышается фондоотдача. С учетом достижений отечественной и зарубежной практики это позволяет увеличить фондоотдачу на 20—25%.

2. Максимальное снижение потерь сырья и полезных веществ в сырье при убое, транспортировке и хранении. Потери сырья и продукта в нем, естественно снижают объемы производства перерабатывающей отрасли, а значит и фондоотдачу наличных основных фондов. Промышленная утилизация отходов и отбросов на месте их возникновения позволяет увеличить объемы продукции до 20 %, а фондоотдачу на 10—15%.

3. Экономное расходование сырья в процессе промышленного хранения и переработки.

4. Внедрение достижений современного научно-технического прогресса и, в первую очередь, безотходных, энергосберегающих, ресурсосберегающих технологий и техники для их осуществления. Это увеличивает выход продукции из того же объема переработанного сырья, а значит и фондоотдачу.

5. Замена действующего устаревшего оборудования на новое, более производительное и экономичное. При нормально функционирующей экономике по условиям агрегатной концентрации с удвоением мощности машин цена возрастает лишь в полтора раза. Это и обусловливает в данном случае рост фондоотдачи.

6. Диверсификация и межотраслевая концентрация производства. Оперативное реагирование на быстро меняющиеся запросы рынка увеличивает выпуск продукции, полнее и эффективнее использует производственный потенциал, а значит и повышает фондоотдачу.

7. Рационализация размещения отрасли. Совершенно очевидно, что предприятия отрасли, размещенные в лучших сырьевых зонах, имеют более высокую фондоотдачу. Поэтому мощности отрасли должны быть преимущественно в зонах, где для этого имеются наилучшие условия.

8. Создание экономических стимулов повышения эффективности использования основных фондов. Рынок в этом плане является универсальным механизмом. Ведь в рынке все хозяйствующие субъекты функционируют на условиях самофинансирования, а их конкурентоспособность обеспечивается наименьшим ресурсопотреблением, в том числе и основных фондов. Высокая степень загрузки оборудования, ускоренная их амортизация и замена на более современные высокопроизводительные и экономичные является непременным условием выживаемости и процветания предприятий и отраслей.

В условиях рыночной экономики для эффективной загрузки предприятий перерабатывающих и пищевых отраслей жизненно важное значение имеет создание действенного механизма экономических взаимоотношений производителей и переработчиков сырья. При этом весьма важно установление научно-обоснованной маржи для пищевых перерабатывающих предприятий в зависимости от их конкретных условий работы, а не установление административно фиксированных норм, сдерживающих производство, а значит снижающих эффективность использования основных фондов. [7, с. 11]

С целью повышения эффективности использования основных средств нами предлагается ОАО «Волковысский мясокомбинат» приобрести качественно новое оборудование, соответствующее современным достижениям научно-технического прогресса, позволяющее экономить электроэнергию и которое ранее не использовалось предприятием.

В частности предлагается для мясокомбината приобрести новую линию-автомат по нарезке и упаковке мяса, колбасы, сосисок по технологии вакуум, вакуум-газ с автоматической термоформовочной машиной АТМ - 420, стоимость которой 12 000 млн.руб. и которая предназначена для автоматической нарезки, выкладки, упаковки по технологии вакуум, вакуум-газ или скин, взвешивания и этикеровки таких продуктов как мясо, колбаса, сосиски. Работа линии осуществляется полностью в автоматическом режиме, все машины линии имеют общую синхронизацию по скорости производства с возможностью регулировки производительности.

Автоматическая термоформовочная машина АТМ – 420 позволяет упаковывать пищевые продукты в готовые полимерные лотки (контейнера) по технологии вакуум/газ, что позволяет значительно увеличить срок годности продукции, обеспечивает высокую гигиеничность, удобство выкладки на витрине и транспортировки, завоевывая все новые рынки сбыта, тем самым предприятие будет расширять географию поставок продукции. Данное оборудование выгодно и тем, что оно является энергосберегающим, в результате внедрения которого предприятие сможет сократить расходы на электроэнергию на 2 778,92 млн.руб. Расчет затрат на электроэнергию представлен в Приложении К.

Особенности линии-автомата по нарезке и упаковке продукции заключаются в том, что:

• упаковка изготавливается непосредственно на термовормовочной машине из рулонов пленки, что ведет к уменьшению ее себестоимости;

• линия требует минимальное количество обслуживающего персонала;

• порезка продукта осуществляется промышленным слайсером, который обеспечивает быструю и точную порезку, а также укладку «столбиком» или «веером», в результате чего конечный продукт приобретает привлекательный товарный вид;

• конструкция выполнена в стиле лучших европейских производителей, поэтому все узлы очень хорошо опробованы десятилетиями и максимально приемлемы для данных машин;

• бесплатная пуско-наладка и обучение персонала, а так же высокая скорость сервисного обслуживания.[24]

Иллюстрации оборудования, входящего в линию-автомат по нарезке и упаковке, а также его технические характеристики находятся в Приложении Л.

Подготовленные продукты (мясо, колбаса, сосиски) подаются на машину порезки 1, где происходит автоматическая нарезка на заданную толщину, и выкладка в нужном количестве и в нужном порядке. Далее продукт поступает на систему конвейеров 2 для автоматического распределения потоков и подачи на термоформовочную машину 3. На термоформовочной машине происходит формирование и запайка лотков плёнкой с применением технологии вакуумирования или заполнения газовой защитной средой. Далее упакованный продукт поступает на машины динамического взвешивания и нанесения этикетки 4,5 [24](Приложение Л).

По данным ОАО «Волковысский мясокомбинат» ежегодно магазинами фирменной торговли не реализуется и возвращается на предприятие для утилизации до 2% просроченной продукции от общего объема продаж. Применение же упаковочной технологии вакуум/газ позволяет существенно продлить срок годности продукта, что позволит увеличить объем продаж на 2% за счет увеличения срока годности продукции.

Выручка предприятия с НДС в 2011 году составила 453416 млн. руб.

Тогда выручка предприятия с учетом увеличения объема продаж с НДС в результате внедрения нового оборудования с использованием технологии вакуум/газ составит:

ВР= 453416 ×1,02=462484,32 млн.руб.

Выручка предприятия без НДС (ВР_{без НДС}) рассчитывается по формуле 3.3:

, (3.3)

где ВР – выручка от реализации, руб.;

h_НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Ставка НДС = 10%.

Выручка предприятия без НДС составит:

ВР_{без НДС} =(453416 / (100+10))*100 =412196,4 млн.руб.

Выручка предприятия без НДС с учетом покупки оборудования:

ВР_{без НДС} =(462484,32 / (100+10))*100=420440,3 млн.руб.

В таблице 1 Приложения М приведены полные издержки на производство продукции в 2011-2012 году.

Так как стоимость линии-автомата с автоматической термоформовочной машиной АТМ – 420 составляет 12 000 млн.руб., и срок службы ее составит 10 лет, то амортизация составит:

A= 12 000 / 10 =1200 млн.руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции (П _рп) рассчитывается по формуле 3.4:

П _рп = ВР_{без НДС} – С_п , (3.4)

где ВР_{без НДС} – выручка без НДС;

С_п - полная годовая себестоимость продукции, руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции будет следующей:

П_рп = 412196,4 – 384042 = 28154,4 млн.руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции после приобретения нового вида оборудования составит:

П_рп = 420440,3 – 382463,08= 37977,22 млн.руб.

Налог на прибыль (Н_приб) рассчитывается по формуле 3.5:

Н_приб = (П_рп – П_льгот) × h_пр, (3.5)

где П_рп –прибыль от реализации;

П_льгот – льготируемая прибыль (равна 0 по данным предприятия);

h_пр – ставка налога на прибыль (18% - в 2012 году, 24% -в 2011 году).

Налог на прибыль до приобретения нового вида оборудования составит:

Н_приб = 28154,4 × 0,24=6757,06 млн.руб.

Налог на прибыль после приобретения нового вида оборудования составит:

Н_приб = 37977,22 × 0,18=6835,9 млн.руб.

Чистую прибыль (П_ч) рассчитаем по формуле 3.6:

П_ч= П_рп – Н_приб , (3.6)

где П_рп – прибыль от реализации, руб.;

Н_приб – налог на прибыль, руб.

Чистая прибыль до приобретения нового вида оборудования равна:

Пч₁= 28154,4 - 6757,06 =21397,34 млн.руб.

Тогда чистая прибыль после приобретения нового оборудования составит:

Пч₂= 37977,22 - 6835,9 =31141,32 млн.руб.

В таблице 3.7 приведены результаты вычислений.

Таблица 3.7 − Результаты вычислений основных показателей деятельности до и после приобретения линии-автомата

Показатели, млн.руб.	До приобретения оборудования, млн.руб.	После приобретения оборудования, млн.руб.
ВР без НДС	412196,4	420440,3
Себестоимость	384042	382463,08
Прибыль от реализации	28154,4	37977,22
Налог на прибыль	6757,06	6835,9
Чистая прибыль	21397,34	31141,32

Источник: собственная разработка на основании расчетов, приведенных выше

Так как ставки налога на прибыль в 2011 и 2012 году существенно отличаются, то для расчета эффективности проекта будем использовать не чистую прибыль, а прибыль от реализации, чтобы исключить влияние изменения налоговой ставки на эффективность внедрения новой системы вакуумирования продукции.

Тогда прирост прибыли от реализации в результате внедрения данного вида оборудования составит: ∆П= 37977,22-28154,4= 9822,82 млн. руб.

Величина оборотных средств предприятия в 2011 году составляла 60172 млн.руб, тогда прирост оборотных средств в 2012 году составит:

∆ОС=60172 × 0,02=1203,44 млн.руб.

Тогда годовой экономический эффект (Э_г) вычислим по формуле 3.7:

, (3.7)

где ∆П – прирост прибыли, руб.;

r – ставка дисконтирования в десятичном виде;

К – капитальные вложения в основные средства, руб.

Годовой экономический эффект составит:

Э_г=9822,82 - 0,38 × 12000 = 5262,82 млн. руб.

Рассчитаем приведенные будущие денежные потоки по проекту, чтобы определить, насколько эффективен предлагаемый проект и стоит ли инвестировать в него средства.

Период дисконтирования составит 2 года – это время, требуемое для покрытия начальных инвестиций за счет чистого денежного потока, генерируемого инвестиционным проектом.

Поставщик оборудования готов предоставить отсрочку по уплате поставляемого оборудования ОАО «Волковысский мясокомбинат» на полгода с уплатой процентов в размере 2% в месяц и первоначального взноса не менее 50%. Сумма процентов включена в общую стоимость оборудования. Предприятие может приобрести оборудование уже в третьем квартале текущего года.

Источником финансирования инвестиций будет выступать фонд накопления, формируемый ежегодно предприятием из чистой прибыли. Распределение чистой прибыли предприятия по фондам в 2009-2012 годах представлено в Приложении Н.

Ставку дисконтирования определим как ставку рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, т. е. 38%.

Чистый дисконтированный доход (NPV) представляет собой сумму дисконтированных потоков затрат (инвестиций) и дисконтированных потоков поступлений (доходов) за весь рассматриваемый период или за расчетный период существования проекта, приведенных к одному моменту времени. Расчет чистого дисконтированного потока приведен в таблице 2 Приложения М.

Тогда чистый дисконтированный доход (NPV) рассчитаем по формуле 3.8:

NPV= Д _{дисконт.} – З _{дисконт.} , (3.8)

где Д _{дисконт.} – дисконтированный доход, млн.руб.;

З _{дисконт.} – дисконтированные затраты, млн.руб.

NPV=12275,58 – 10347,6 = 1927,98 млн.руб. (по данным таблицы 2 Приложения М)

Положительное значение NPV свидетельствует, что рентабельность инвестиций превышает минимальный коэффициент дисконтирования и, следовательно, инвестиционный проект можно считать эффективным.

Внутренняя норма доходности (IRR) представляет собой такую ставку дисконта, при которой сумма дисконтированных доходов инвестиционного проекта за определенное число лет становится равной первоначальным инвестициям. В таблице 3 Приложения М рассчитана ставка, при которой приведенные доходы равны приведенным расходам. Внутренняя норма доходности составила 63,71%. Это означает, что при внутренней норме доходности 63,71% (r = 63,71%), проект становится безубыточным.

Положительная разница между показателем IRR и ставкой рефинансирования свидетельствует о прибыльности инвестиционной деятельности.

Период окупаемости инвестиций (n) выражает такой период времени, который достаточен для возмещения первоначальных затрат потоком денежных средств, приведенных к одному моменту времени. Рассчитаем период окупаемости инвестиций по формуле 3.9.

n=(З_{дисконт} / Д_{дисконт}) × N, (3.9)

где З_{дисконт} – дисконтированные затраты, млн. руб.;

Д_{дисконт} – дисконтированный доход, млн. руб.;

N – количество необходимых лет, лет.

Т огда период окупаемости инвестиций составит:

Проект окупиться через 1 год и 8 месяцев.

Показатель индекс доходности (PI) рассчитывается по формуле 3.10 и представляет собой отношение дисконтированных платежей (результатов) к дисконтированным на тот же момент инвестиционным расходам.

PI = Д_{дисконт} / З_{дисконт} , (3.10)

где Д_{дисконт} – дисконтированный доход, млн.руб.;

З_{дисконт} – дисконтированные затраты, млн.руб.

Тогда индекс доходности составит:

PI = 12275,58 / 10347,6 = 1,19

Так как индекс доходности больше 1, то проект по внедрению нового вида

оборудования эффективен.

Как показывает коэффициент интенсивного использования основных фондов ОАО «Волковысский мясокомбинат», предприятие на 16 % недоиспользует свои производственные мощности. Так, фактический выпуск продукции составляет 100,5 тонн в смену, а паспортная мощность оборудования 120 тонн в смену. Причем неполная загруженность оборудования наблюдается по производству колбасных изделий и мясных полуфабрикатов. Поэтому предприятие имеет возможность увеличить объем производства колбасных изделий и мясных полуфабрикатов, что, безусловно, повысит эффективность использования основных фондов.

В настоящее время укрепление здоровья населения республики является одной из приоритетных задач нашего государства. В связи с этим целесообразным будет освоение мясокомбинатом выпуска мясной продукции, в состав которой входит лактулоза (изомер молочного сахара). Обогащение концентратом лактулозы «Лактусан» колбасных изделий предохраняет организм человека не только от дисбактериоза, но и от так называемого «белкового отравления», то есть повышенного содержания в крови аммиака, мощного нейротоксина, являющегося продуктом метаболизма животных белков, стимулирует усвоение минералов, предохраняет от раннего старения.

Было проведено маркетинговое исследование, в котором участвовало 150 человек. Исследование проводилось по следующим товарным категориям: вареные, ветчинные, варено-копченые, полукопченые и сырокопченые колбасы, развесные сосиски и сардельки, мясные деликатесы в нарезке. Согласно результатам опроса, наибольшей популярностью у жителей Волковыска пользуются вареные колбасы и развесные сосиски/сардельки - соответственно 28 % и 23 %. Предпочтения потребителей по видам мясоколбасных изделий в процентах от числа опрошенных приведены на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 − Предпочтения потребителей по видам мясоколбасных изделий в процентах от числа опрошенных

Источник: собственная разработка

Исходя из опроса, более выгодным будет внедрение нового вида вареной колбасы с содержанием лактулозы. В таблице 1 Приложения П приведены нормы расхода сырья на производство 100 кг вареной колбасы в/c, содержащей лактулозу.

Предположим, что для производства новой вареной колбасы понадобится практически такое же количество сырья, однако в состав колбасы, кроме соли, нитрита натрия, экстракта мускатного ореха будет добавлена лактулоза. Для предприятия внедрение данного вида колбасы будет выгодно, так как для производства потребуется минимум усилий, потому что состав практически идентичен, хотя уже будет являться новым видом изделия, так как содержит лактулозу. При этом большинство покупателей при выборе колбасы будут склоняться купить с лактулозой, вначале, так как это новый вид, а если им колбаса понравится по вкусовым качествам, то возможно будут постоянными покупателями. Тем более что новый вид колбасы будет более полезным. Можно ожидать и увеличение в будущем объема продаж, так как столовые дошкольных и школьных учреждений отдадут предпочтение более полезному продукту.

В г.Волковыске имеется 9 школ, 12 детских садов, а также педагогический и экономический колледжи, которые будут заказывать данный вид колбасы. В таблице 2 Приложения П приведено количество данного вида колбасы, которое необходимо будет производить для данных учебных учреждений, исходя из количества учащихся в данных школах, а также меню, согласно которому, вареную колбасу с лактулозой будут предлагать учащимся 4 раза в месяц.

Таким образом, необходимое количество вареной колбасы с лактулозой в год составит 51681,6 кг. (таблица 2 Приложения П)

Так как себестоимость 1 кг колбасы составляет 29 450 руб. и наценка равна 10%, то можно рассчитать прибыль с 1 кг колбасы.

П=С×0,1=29450×0,1=2945 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитаем по формуле 3.11:

НДС = , (3.11)

где С – себестоимость, руб.;

П – прибыль, руб.

НДС= =3239,5 руб.

Затем рассчитаем цену (Ц) колбасы по формуле 3.12:

Ц=С+П+НДС, (3.12)

где С - себестоимость производства данной колбасы, руб.;

П - прибыль, руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

Тогда Ц=29450+2945+3239,5=35634,5 руб.

Производственные мощности предприятия позволяют производить данный вид колбасы, а значит, покупка дополнительного оборудования не потребуется.

Исходя из того, что цена данной колбасы будет составлять 35634,5 руб. и предприятие будет выпускать для учебных учреждений г. Волковыска 51681,6 кг данной колбасы в год, то выручка будет составлять: ВР=Р×Q=35634,5 ×51681,6 =1841,65 млн.руб.

Тогда ВР_{без НДС} = 1841,65 *100% / 110 % =1674,23 млн. руб.

Полная годовая себестоимость (C_п) рассчитывается по формуле 3.13:

C_п= С ×q ×n, (3.13)

где С – себестоимость 1 кг колбасы;

q – количество выпускаемой колбасы с лактулозой в месяц, кг;

n-количество месяцев.

Тогда полная годовая себестоимость = 29450×4306,8×12=1522,02 млн. руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции вычислим по формуле 3.4:

П _рп = 1674,23 -1522,02 =152,2 млн.руб.

Н_приб=152,2 ×0,18=27,4 млн.руб.

Тогда П_ч =152,2 -27,4 =124,8 млн.руб.

В связи с производством нового вида колбасы, увеличилось и количество закупаемых материалов. Тогда дополнительный прирост выручки (∆ВР) рассчитаем по формуле 3.14:

∆ВР= ×100%, (3.14)

где ВР без НДС – выручка без НДС от реализации нового вида колбасы, руб.;

∑ВР без НДС – выручка без НДС в отчетном периоде, руб.

∆ВР= ×100% =0,37%

Величина оборотных средств предприятия составляет 60172 млн.руб, тогда прирост оборотных средств составит:

∆ОС= =222,2 млн.руб.

Тогда годовой экономический эффект вычислим по формуле 3.7:

Э_г=124,8 -0,38×222,2=40,4 млн.руб.

Результаты расчетов сведены в таблицу 3.8.

Таблица 3.8 − Результаты расчетов, млн.руб.

Показатель	Значение
Выручка за год	1841,65
Выручка без НДС за год	1674,23
Полная годовая себестоимость	1522,02
Прибыль от реализации	152,2
Налог на прибыль	27,4
Чистая прибыль	124,8
Прирост оборотных средств	222,2
Годовой экономический эффект	40,4

Источник: собственная разработка на основании расчетов, приведенных выше

В качестве предложения по улучшению эффективности использования основных фондов целесообразно также ОАО «Волковысский мясокомбинат» заключить договор с такими коллективными хозяйствами, как «Прогресс» и «Октябрь», которые могут рассмотреть предложение о поставке сырья для производства продукции мясокомбината, сделав двухпроцентную скидку на сырье в обмен на то, что мясокомбинат станет их постоянным заказчиком. Данное сырье будет использоваться для производства следующей продукции: сосиски «Любительские», вареники «Волковысские особые», вареная колбаса «Останкинская», сыровяленая колбаса «Столичная особая», варено-копченая колбаса «Московская люкс». В результате снижения стоимости сырья, себестоимость производства данной продукции уменьшится на 2%. Тогда для увеличения объемов производства, а следовательно и объемов продаж мясокомбинат уменьшит наценку на данную продукцию с 30% до 25%.

Требуемое увеличение объемов производства можно рассчитать по формуле 3.15:

, (3.15)

где X – требуемое увеличение объема производства, %;

P – снижение цены, руб.;

R – прибыль при прежней цене, руб.;

v – доля переменных затрат, коэф.;

c – себестоимость 1 кг изделия, руб.

Снижение цен по данным видам колбасных изделий составит: 321273,81-308917,1=12356,69 руб., прибыль при прежней цене рассчитаем по формуле: Прибыль = Цена без НДС - Себестоимость. Сумма НДС составит 321273,81*10/110=29206,71 руб. Цена без НДС = 321273,81 - 29206,71 = 292067,1 руб. Тогда прибыль при прежней цене равна: 292067,1 - 224667 = 67400,1 руб. (Данные из Приложения Р)

Доля переменных затрат в себестоимости данных видов продукции составляет 0,87. Себестоимость 1 кг колбасных изделий представленных видов составляет 224667 руб.

Тогда требуемое увеличение объемов производства составит:

(12356,69*100)/( 67400,1-12356,69)+(1-0,87)* 224667=15%.

Таким образом, увеличится объем производства на 15%, а, следовательно, и объем продаж на 15%. Проанализируем прирост прибыли от реализации и чистой прибыли после проведения данного мероприятия. В таблице 1 Приложения Р приведена цена изделий с 25% наценкой.

В таблице 2 Приложения Р приведена выручка от увеличения объемов продаж на 15% и снижения наценки с 30% до 25%.

Исходя из таблицы 2 Приложения Р, выручка по данным видам изделий составила в 2011 году 10159,7 млн.руб. Тогда себестоимость по данным видам изделий в 2011 рассчитаем:

C_{2011 без НДС}=10159,7 /1,1 * 0,7=6465,26 млн.руб.

Раcсчитаем себестоимость производства данной продукции в 2012 году, которая уменьшится на 2 % в результате проведения данного мероприятия:

С₂₀₁₂=6465,26 *0,98 =6335,96 млн.руб.

Выручка предприятия без НДС в 2011 году составит:

ВР_{без НДС} = 10159,7 / (100+10) × 100% =9236,1 млн. руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции в 2011 году составит:

П _рп = 9236,1 - 6465,26 =2770,84 млн.руб.

Налог на прибыль будет следующим:

Н_приб=2770,84 × 0,24=665,0 млн.руб.

Чистая прибыль:

Пч= 2770,84 - 665,0 = 2105,84 млн.руб.

Выручка предприятия без НДС в 2012 году составит:

ВР_{без НДС} =11234,3 / (100+10)×100% =10213 млн. руб.

Прибыль предприятия от реализации продукции будет равна:

П _рп =10213 - 6335,96 =3877,04 млн.руб.

Налог на прибыль составит:

Н_приб=3877,04 × 0,18=697,87 млн.руб.

Тогда Пч=3877,04 - 697,87 =3179,17 млн. руб.

Прирост прибыли от реализации составит:

∆П_рп =3877,04 -2770,84 =1106,2 млн.руб.

Прирост чистой прибыли составит:

∆П_ч =3179,17 - 2105,84 = 1073,33 млн.руб.

Объем производства данных видов продукции в 2011 году составил 7104,7 млн.руб., а с учетом предлагаемого мероприятия: 7104,7*1,15=8170,4 млн.руб. Прирост объема производства составит: ∆Q=8170,4-7104,7=1065,7 млн.руб.

В таблице 3.9 приведены результаты вычислений.

Таблица 3.9 − Результаты вычислений

Показатели, млн.руб.	До проведения мероприятия	После проведения мероприятия
ВР без НДС	9236,1	10213
Себестоимость	6465,26	6335,96
Прибыль от реализации	2770,84	3877,04
Налог на прибыль	665,0	697,87
Чистая прибыль	2105,84	3179,17
Объем производства	7104,7	8170,4

Источник: собственная разработка на основании расчетов, произведенных выше

В заключение анализа подсчитаем, как повлияют предложенные мероприятия на рентабельность основных фондов и на основные экономические показатели ОАО «Волковысский мясокомбинат».

Изменения экономических показателей в результате проведения данных мероприятий приведены в таблице 3.10.

Таблица 3.10 − Изменение экономических показателей в результате проведения ряда мероприятий

Мероприятие	Прирост выручки, млн. руб.	Прирост основных средств, млн. руб.	Прирост себестои-мости, млн. руб.	Прирост прибыли от реализации, млн. руб.	Прирост фондорен-табельности %
Внедрение нового оборудования	9068,32	12000	-1578,92	9822,82	5,15
Внедрение нового вида  вареной колбасы с лактулозой	1841,65	0	1522,02	152,2	0,05
Увеличение объемов производства на 15% и снижение наценки до 25%	1074,6	0	-129,3	1106,2	0,75
Итого:	11984,57	12000	-186,2	11081,22	6,05

Источник: собственная разработка

Таким образом, фондорентабельность в результате предложенных мероприятий увеличится на 6,05% и достигнет уровня 28,8% ((11081,22+28154,4)/(124263,5+12000)). А это значит, что 1 рубль основных фондов предприятия сможет приносить 29 копеек прибыли предприятию. Предложенные мероприятия также позволят сократить себестоимость продукции на 186,2 млн.руб. и повысить выручку на 11984,57 млн.руб., а прибыль от реализации – на 11081,22 руб.