Дифференциация ставок земельного налога и арендной платы по территориально-экономическим зонам города Москвы

№ зон	Наименование зон	Коэффициент дифференциации ставок земельного налога и арендной платы, % к средней величине по городу
1	Центр (ограничена Садовым кольцом)	741
2	Мещанское	436
3	Красносельская	425
4	Таганка	414
5	Замоскворечье	403
6, 8	Якиманка, Дорогомиловская	491
7	Хамовники	499
9	Пресня	534
10, 18, 19	Хорошевская, Филевская, Серебряный бор	82
11, 15, 17	Тимирязевская, ЗИЛ, Ленинская	109
12	Всероссийский выставочный центр (бывш. ВДНХ)	90
13	Сокольническая	98
14	Текстильщики	76
16	Зюзино	94
20, 36	Тушино, Митино	39
21, 30, 31	Химки, Чертаново, Битца	36
22, 26, 27	Бескудниково, Выхино, Люблино	35
23,32	Медведково, Теплый Стан	41
24,35	Лосиноостровская, Солнцево	44
25	Измайловская	38
28, 33, 34	Орехово, Тропарево, Можайская	55
29	Царицино	32
37,38,39	Куркино, Северная, Косино	26
40	Бутово	28
41, 42	пос. Восточный, Некрасовский	17
43, 45	городок МГТУ, Толстопальцево	15
44, 47, 48	пос. Внуково, Шереметьево, Акуловский	14
46	пос. Рублево	16
49–69	город Зеленоград	14–34

На основе Закона г. Москвы «О ставках земельного налога» подписано Распоряжение мэра Москвы «Об арендной плате за землю в городе Москве» от 25.09.98 г. № 980-РМ с изменениями от 2.04.99 г. № 285-РМ, где установлены нормативные размеры земельных участков для расчета аренд­ной платы, определены ставки ежегодной арендной платы за землю по категориям арендаторов и видам целевого использования земель, представлен порядок расчета арендной платы за землю по договору, выделены приоритетные для города виды деятельности арендаторов земли, при которых могут устанавливаться более благоприятные условия аренды. С другой стороны, установлены повышающие коэффициенты при использовании земельных участков не в соответствии с установленными градостроительными приоритетами или режимом использования земель. Например, при нарушении установленных сроков вывода предприятий за пределы городской черты установлена арендная плата в двукратном размере от основной ставки, при использовании участков в границах земель природоохранного, рекреационного и историко-культурного назначения не в соответствии с установленным режимом – в пятикратном размере. Размер повышающего коэффициента к арендной плате при использовании земельного участка не в соответствии с целью, установленной договором аренды, в том числе при его захламлении, зависит от доли площади участ­ка, на которой осуществляется такое использование:

– от 1 до 5% территории – 2;

– от 5 до 10% территории – 5;

– свыше 10% территории – 10.

Нормы, регламентирующие порядок установления земельного налога за другие земли несельскохозяйственного назначения, содержатся в упомянутом выше разделе III Закона «О плате за землю». В соответствии со ст. 9 Закона налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и земли, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи и т.п. устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных для поселений с чис­ленностью населения до 20 тыс. человек.

Контроль за правильностью расчетов платы за землю не входит в компетенцию органов местного самоуправления и государственных органов природно-ресурсного блока, а осуществляется налоговыми службами. В соответствии с действующей инструкцией Госналогслужбы России по при­менению Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 17.04.95 г. № 17 (с последующими дополнениями и изменениями) расчеты по земель­ному налогу проверяются документально с выходом на предприятие, в учреждение или организацию государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций. Правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право собственности, владения или пользования земельным участком, а также по планам и другим документам, отражающим данные о земельном участке. При проверке инспекторы определяют правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам. После окон­чания проверки составляется акт, в котором указываются все выявленные при проверке нарушения.

Документы по итогам проверок правильности исчисления земельного налога государственными налоговыми инспекторами, а также предоставлявшиеся для этих проверок материалы могут быть использованы для выяснения соответствия деятельности предприятия требованиям законодательства в области охраны и рационального использования земель.

В целом земельные налоги в России по всем видам характеризуются весьма низким уровнем. По данным «Государственного доклада о состоянии окружающей природной среды Российской Федерации в 2000 г.» даже наиболее существенные ставки земельного налога для населенных пунктов составляли в 2000 г. от 0,36 до 4 руб./кв. м. Кроме того, существуют многочисленные льготы по взиманию платы за землю. Только в самом Законе «О плате за землю» (ст. 12) перечислено 23 категории землепользователей (в том числе, занимающих весьма обширные площади), которые полностью освобождаются от уплаты земельного налога. Кроме того, по Закону (ст. 13 и 14) дополнительные льготы по земельному налогу могут устанавливать органы законодательной власти субъектов Федерации и местного самоуправления. Реализация этих льгот определяется как государственными интересами, так и традиционными социальными приоритетами, но во многих случаях является следствием кризисных экономических явлений.