2.2 Планирование оборотных активов (запасов)

К оборотным активам в агрегированном балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. В курсовом проекте планирование запасов (материалы, незавершенное производство, готовая продукция) осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле:

З^l_t =(З^l_t-1 /ВР_t-1 - НЗ^l_t ) × ВР_t (2.1)

где:

t – период планирования;

l – вид запасов (1–материалы, 2–НЗП, 3–готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов:

DЗ^l_t = З^l_t - З^l_t-1 (2.2)

_l=3

DЗ_t = å DЗ^l_t (2.3)

^l=1

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (НВР_t) и реализации предыдущего периода (ВР_t-1):

ВP_t= (1+НВР_t)×ВР_t-1 (2.4)

Расчеты сводятся в таблицу 2.4.

Таблица 2.4.Расчет прямых затрат

Наименование показателя	1	2	3	квартал
1. Материалы	4 787,28	4 613,69	4 428,50
2. Прирост	-339,44	-173,60	-185,19
3. НЗП	5 615,14	5 473,00	5 266,73
4. Прирост	-63,79	-142,14	-206,27
5. Готовая продукция	717,13	388,87	34,70
6. Прирост	-224,85	-328,26	-354,18
7. Итого прирост запасов	-628,07	-643,99	-745,64
8. Плановая реализация	17 124,87	17 775,62	18 486,64	53 387,13
9. Закупки материалов	7 236,87	7 613,75	7 881,60	22 732,22
10. Зарплата произв. персонала	5 050,87	5 191,57	5 377,86	15 620,29
11. Всего прямых затрат	12 287,74	12 805,32	13 259,46	38 352,51

2.3.Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) + DЗ¹_t (2.5)

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (DЗ²_t) и прироста готовой продукции (DЗ³_t ).

ПП_t= НПП × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) (2.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t)

ПрямЗ_t= Зак_t + ПП_t (2.7)

Таблица 2.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции

Наименование показателя	1	2	3	квартал
1. Начальный запас	11 747,63	11 119,56	10 475,56
2. Затраты на производство
материалы	7 236,87	7 613,75	7 881,60	22 732,22
зарплата произв. персонала	5 050,87	5 191,57	5 377,86	15 620,29
косвенные расходы	750,40	750,40	750,40	2 251,20
3. Амортизация	466,53	466,53	531,78	1 464,84
4. Итого затрат	13 504,67	14 022,25	14 541,64	42 068,55
5. Конечный(переходящий) запас	11 119,56	10 475,56	9 729,93
6. Себестоимость продукции	14 132,74	14 666,24	15 287,27

Начальный запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями (см. табл.2.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t (2.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (З_t-1) и приростом запасов (DЗ_t) за планируемый период.

З_t = З_t-1 +DЗ_t (2.9)

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t (2.10)