15. Внутренний аудит деятельности банка

Под внутренним аудитом следует понимать проверку и оцен­ку эффективности функционирования всех подразделений банка.

Проверка организуется в соответствии с Положением «Об орга­низации внутреннего аудита в ЦБР», утв.Приказом ЦБ РФ от

126

31.03.1997 № 02-140. Внутренний аудит позволяет располагать до­стоверной информацией о состоянии дел на различных участках, предупреждает финансовые риски (кредитный, валютный, про­центный, риск упущенной выгоды, ликвидности), определить фи­нансовую устойчивость и конкурентоспособность банка, обеспе­чить сохранность акционерной собственности, защищать интересы банка, его участников и кредиторов.

Основными задачами внутреннего аудита являются:

1. выполнение требований нормативно-правовых актов;

2. соблюдение установленных процедур при принятии реше­ний по устранению выявленных недостатков;

3. выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

4. правильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета и обеспечение достоверности бухгалтерской и другой от­четности;

5. взаимодействие с другими контролирующими органами;

6. предупреждение и устранение нарушений сотрудниками банка действующего законодательства. Служба внутреннего аудита действует на основе устава банка

и положения о службе внутреннего аудита, утвержденного высшим органом управления банка или другим уполномоченным органом. Организация службы внутреннего контроля может строиться следующим образом:

1. создание в банке специального структурного подразделе­ния (отдела);

2. предусмотрение в штатном расписании должностей ауди­торов.

Сотрудники данной службы должны обладать профессио­нальными навыками и соответствующей квалификацией.

Служба внутреннего аудита Центрального банка РФ проводит аудиторские проверки деятельности структурных подразделений и организаций не реже 1 раза в 2 года, а обеспечения сохранности денежной наличности и других ценностей, находящихся в храни­лищах Центрального банка, — ежегодно, с целью защиты интере­сов банка, участников и кредиторов, обеспечения контроля за принятием мер по минимизации рисков, разрешения возникаю­щих конфликтов.

Права, обязанности и ответственность сотрудников службы внутреннего контроля предусмотрены в Положении «Об органи-

127

зации внутреннего аудита в банке», (утв. Приказом от 31.03.1997 г. № 02-140) и должностных инструкциях.

Внутренний аудит классифицируется по различным призна­кам. По времени проведения он бывает предварительный и по­следующий.

Предварительный проводится до принятия управленческих решений с целью предупреждения незаконных банковских опе­раций, действий должностных и материально ответственных лиц: эффективного расходования банковских ресурсов; недопущения возникновения непроизводительных расходов и других действий, наносящих ущерб деятельности банка. Последующий проводится для установления достоверности и законности банковских опера­ций и действий должностных лиц при выполнении должностных обязанностей, а также выявления внутренних резервов, ликвида­ции имеющихся недостатков и упущений.

По срокам проведения различают оперативный и периодиче­ский внутренний аудит, оперативный организуется в течение ра­бочего дня, внутри отчетного периода с целью своевременного выявления отклонений, их причин и виновных лиц.

Периодический аудит проводится за период свыше 1 месяца. При этом устанавливается своевременность, правильность, целе­сообразность совершенных банковских операций. В зависимости от источников информации внутренний аудит подразделяется на документальный и фактический. Документальный проводится по данным документов, учетных регистров и форм отчетности, а фактический — путем обследования, осмотра, пересчета, лабо­раторного анализа, экспертизы и др.

ЛЕКЦИЯ № 8. Контроль над расчетами