по функциональному назначению на:

• финансирование народного хозяйства

• социально-культурные сферы

• оборона страны

• содержание органов государственного управления

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

• фундаментальные исследования и содержание НТА

• на обслуживание государственного долга

3. по временному критерию:

• на капитальные расходы

• текущие расходы

Текущие расходы включают закупки товаров и услуг, выплату зарплаты, начисление на зарплаты, платежи по внутреннему государственному долгу и внешним займам и т.д.

Капитальные расходы: капитальные средства, капитальные вложения в основные фонды и капитальный ремонт.

В условиях перехода к рынку структура расходов федерального бюджета существенно меняется. Главные изменения: резко сокращаются расходы на народное хозяйство.

Поскольку структура федерального бюджета в России постоянно меняется, рассмотрим бюджет государства с развитой рыночной экономикой (укрупненные статьи и их доли в общей сумме расходов):

Ряд программ в области образования, дорожного строительства, социального обеспечения, охраны окружающий среды, расходы по жилищно-коммунальному хозяйству финансируют местные органы. Эти средства не входят в федеральный бюджет.

В период кризисов и депрессий расходы федерального бюджета на хозяйственные цели растут, а в периоды производственного подъема сокращаются.

Структура федерального бюджета оказывает определенное регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру экономики.

Осуществление расходов бюджета происходит путем бюджетного финансирования.

Принципы бюджетного финансирования (когда государство утвердило расходы бюджета):

1. Достижение максимальных результатов при существующем уровне затрат.

2. Целевой характер использования бюджетных ассигнований, т.е. только на определенные цели.

3. Предоставление бюджетных средств по мере выполнения определенных показателей в деятельности и с учетом освоения ранее отпущенных ассигнований, т.е. нужно финансировать расходы постепенно.

4. Безвозвратность бюджетных ассигнований.

В настоящее время все шире используется бюджетное кредитование целевых программ и частного сектора, работающего в социально значимых областях народного хозяйства.

Проценты по бюджетным ссудам, как правило, не взимаются или взимаются по низшим ставкам (5-10% годовых). Бюджетные ссуды выделяются по специальным распоряжениям правительства и на выполнение целевых государственных программ, имеющих производственный характер и в будущем обещающих быть рентабельными производствами.

В области расходов бюджета до сих пор сохраняются существенные недостатки. Бюджетные средства используются недостаточно эффективно, имеет место нецелевое использование средств. Распространена практика списания долгов по бюджетным ссудам.

15.Состав и структура доходов госбюджета, налогооблажение.

Доходы федерального бюджета – это часть национального дохода, подлежащая централизации в федеральном бюджете.

Они могут формироваться на налоговой и неналоговой основе, а также за счет безвозмездных перечислений. В соответствии с законодательством к налоговым доходам относятся:

1. Федеральные налоги;

2. Таможенные пошлины и сборы;

3. Государственная пошлина.

Неналоговые доходы формируются за счет доходов от использования государственного имущества, доходов от платных услуг, оказываемые бюджетными организациями, доходов от продажи имущества, находящейся в государственной собственности и части прибыли унитарных предприятий, созданных правительством РФ, остающиеся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В доходы федерального бюджета зачисляются так же часть прибыли ЦБ РФ, доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных резервов и запасов (виде денежных средств, материальных средств на случай каких-либо бедствий). Основную массу доходов федерального бюджета составляют налоги (до 89%).

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежном накоплении государственных предприятий. Они занимали более 90% всей суммы доходов государственного бюджета и состояли из двух платежей:

1. Налог с оборота;

2. Платежи с прибыли.

Такая система просуществовала более 60 лет (с 30 по 91 год).

В условиях перехода к рынку доходы бюджетной системы претерпевают коренные изменения. Основными доходами становятся налоги.

Налог – это обязательные платеж юридического или физического лица, поступающие государству в заранее определенном размере и в установленные сроки.

Сущность налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная – это аккумуляция денежных средств в бюджете и финансирования государственных расходов.

2. Социальная – путем изменений соотношения между доходами отдельных социальных групп в определенной степени сглаживается неравенства между ними.

3. Контрольная – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций распределения ВНП и НД.

4. Регулирующая – получило развитие после Второй Мировой Войны, когда государство путем вмешательства в процесс воспроизводства (через налоги) пытается достичь определенных целей в социальном и экономическом развитии.

Функции налогов и главным образом регулирующая функция могут быть эффективно выполнены по средствам манипулирования государством элементами налогов.

Элементы налогов:

1. Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налога.

2. Объект налога – это предмет или явление, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

3. Источники налога – это доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, рента, дивидетны, прибыль).

4. Единица обложения – это единица измерения объекта (деньги, гектар, барелль).

5. Налоговая ставка – это размер налогов на единицу обложения.

Виды ставок:

• Твердые – это абсолютная сумма налога, не зависящая от размера дохода (сбор).

• Регрессивные – процент изъятия уменьшается при возрастании дохода (единый социальный налог).

• Прогрессивные – процент изъятия увеличивается по мере возрастания налога.

• Пропорциональные – взимается одна и та же ставка, не зависимо от размера дохода (прямые налоги).

Налоговая льгота – это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством.

Налогооблагаемая база – это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Он определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика налоговых льгот.