Права і обов’язки платників податків

Має право брати участь особисто або через свого представника у податкових правовідносинах. ПКУ наділяє платників такими правами:

• Одержати інформацію;

• На письмове роз’яснення;

• Пільги;

• Відстрочка, розстрочка і податковий кредит, причому в новому ПКУ – лише податкова інспекція займається цим;

• Одержання своєчасного заліку сплачених сум або повернення переплаченої суми;

• Представляти інтереси в суді або в податковій особисто чи через представника;

• Вимагати пояснення дій податкових органів;

• Бути особисто присутнім при перевірках;

• На одержання копій актів перевірки;

• Не виконувати неправомірні акти та вимоги податкових органів; оскаржувати їх;

• Вимагати в установленому порядку відплати збитків, наданих незаконними рішеннями або незаконними діями податкових органів. Збитки, що нанесені неправомірними діями посадових осіб органів податкової служби погашаються за рахунок бюджетних коштів. Якщо вони мають право на пільги, то вони повинні обов’язково представляти податковим органам документи, що засвідчують таке право.

Зобов’язання:

• Допускати в приміщення, пов’язане з одержанням прибутку, податківців.

• Зберігати документи, що пов’язані з одержанням прибутку чи сплатою податків, 3 роки.

• Дотримуватися вимог ст. 67 КУ;

• Своєчасно ставати на облік і вести облік доходів;

• Своєчасно подавати декларацію про одержання доходів і бухгалтерську звітність. Неподання цих документів у строк, що вказано в кодексі, вважається приховуванням доходу;

• Виконувати законні вимоги про ліквідацію виявлених порушень і недоліків;

• Письмово повідомляти податкові органи про відкриття рахунку в банку протягом 3 днів, про участь у всіх організаціях, які сплачують дохід, про відкриття філіалів й інших відокремлених підрозділів.

За порушення цих обов’язків грязные шлюшки будут наказаны.

Імперативний метод. Публічні обов’язки та права податкових органів.

Податки можна класифікувати на основі кількох підстав:

• За компетентністю органів:

  1. Загальнодержавні;

  2. Місцеві;

• За каналом надходження:

  1. Закріплені;

  2. Регулюючі;

• За платником:

  1. З юридичних осіб;

  2. З фізичних осіб;

  3. Змішані.

• За формою:

  1. Прямі:

     • Особисті;

     • Реальні.

  2. Непрямі.

• За способом стягнення:

  1. Пайові (кількісні) – розмір встановлюється індивідуально;

  2. Репатріаційні (на корпорацію, а корпорація розподіляє самостійно);

• За періодичністю:

  1. Разові;

  2. Систематичні (регулярні);

Для виникнення податкових правовідносин і обов’язку сплати податку необхідно, щоб у наявності був факт, з яким пов’язано обов’язок сплати.

Загальнодержавні податки:

1. Прибутковий податок з підприємств;

2. Податок з доходів фізичних осіб;

3. Податок на додану вартість;

4. Акцизний податок;

5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. Екологічний податок;

7. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами, природного газу, аміаку, природний газ, що добувається в Україні;

8. Плата за користування надрами;

9. Плата за землю;

10. Збір за користування радіочастотним ресурсом;

11. Збір за використання води;

12. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

13. Фіксований сільськогосподарський податок;

14. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

15. Мита;

16. Збір у вигляді цільової надбавки на електричну, теплову енергію;

17. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Ознаки загальнодержавних податків:

• Обов’язковість;

• Грошовий характер;

• Безповоротність;

• Публічність;

• Індивідуально-безвідплатний характер.