2. Описание механизма расчета

Для выполнения поставленной цели необходимо рассчитать указанные ниже показатели. В связи с этим выполнение работы целесообразно разбить на определенные пункты.

Прежде всего, определимся с важнейшими понятиями.

Норма оборотных средств – минимальный запас товарно-материальных ценностей, выраженный в днях запаса на единицу какого-либо показателя (например, запас деталей в рублях на одну ремонтную единицу оборудования).

Норматив оборотных средств – это произведение нормы на показатель, относительно которого определена норма оборотных средств.

Оборотные средства – это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности. Они включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

2.1. Расчет нормы и норматива оборотных средств по сырью, материалам и пр.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их составе можно, в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода и средней нормы запаса в днях.

Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – на 360 дней). Тогда средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас – второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Таким образом, размер потребности организации в оборотных средствах (норматив оборотных средств) по статье «материальные производственные запасы» определяется на каждый период планирования для каждого вида закупаемого сырья по следующей формуле (2.1).

, (2.1)

где НОС_j – норматив оборотных средств j-го вида сырья и пр. при максимальном объеме производства, руб.;

ПС_j – среднедневной расход j-го вида сырья и пр. при максимальном объеме производства, в натуральном выражении, ед./день;

Ц_j – цена j-го вида сырья и пр., руб./ед.;

Н_j – норма оборотных средств по j-му виду сырья и пр., дней.

Тогда, для расчета среднедневной потребности организации в сырье j используем формулу (2.2).

, (2.2)

где Qⁱ – количество единиц готовой продукции i (всего производится I видов продукции) производимой организацией при максимальной загрузке производства за отчетный период (определяется по данным табл. 2.1), шт.;

– удельный расход сырья j на i-й вид продукции (определяется по данным табл. 2.1), ед. /шт.;

ДП – длительность отчетного периода (определяется в соответствии с исходными данными), дней.

Далее проведем расчет соответствующих показателей рассматриваемого варианта. Будем проводить его по каждому отдельному сырью. Начнем с определения среднедневной потребности:

• сырье А;

• сырье B;

• сырье C.

Тогда норматив оборотных средств будет рассчитываться:

• сырье А;

• сырье B;

• сырье C.