- •Налог на имущество организаций (актуально по состоянию законодательства на январь 2010 г.)
- •Глава 1. Введение налога на имущество организаций
- •Глава 2. Налогоплательщики
- •1. Общие положения
- •2. Российские организации
- •3. Иностранные организации
- •Глава 3. Объект налогообложения
- •1. Объект налогообложения для российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •Момент включения в состав основных средств имущества, право собственности на которое подлежит государственной регистрации
- •Налогообложение объектов основных средств, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
- •1.2. Определение объекта налогообложения в отношении имущества, переданного во временное владение, пользование, распоряжение
- •1.2.1. Особенности определения объекта налогообложения при аренде (лизинге) и аренде предприятия
- •1.2.1.1. Учет неотделимых улучшений в арендованное имущество
- •1.2.2. Особенности определения объекта налогообложения при доверительном управлении имуществом
- •1.2.3. Особенности определения объекта налогообложения при осуществлении совместной деятельности
- •1.3. Определение объекта налогообложения при реорганизации организации в форме выделения
- •2. Объект налогообложения для иностранных организаций
- •3. Имущество, не признаваемое объектом налогообложения
- •Имущество, переведенное на консервацию
- •Глава 4. Налоговые льготы
- •1. Федеральные налоговые льготы
- •1.1. Полное освобождение от уплаты налога
- •1.2. Освобождение от уплаты налога по отдельному виду имущества
- •1.2.1. Временные льготы
- •1.2.2. Льготы, действующие неопределенное время
- •2. Региональные налоговые льготы
- •2.1. Льготы в Свердловской области
- •2.2. Льготы в г. Москве
- •Глава 5. Налоговый (отчетный) период
- •Глава 6. Налоговая база
- •1. Определение налоговой базы у российских организаций
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Расчет среднегодовой стоимости имущества
- •1.3. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Участнику а (наименование участника)
- •Место учета имущества, переданного по договору о совместной деятельности (определение места налогообложения)
- •1.4. Особенности определения налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
- •2. Определение налоговой базы у иностранных организаций
- •Глава 7. Налоговая ставка
- •Глава 8. Порядок исчисления налога
- •Пример расчета налога на имущество организаций
- •Глава 9. Порядок и сроки уплаты налога
- •1. Общий порядок уплаты налога
- •2. Специальный порядок уплаты налога
- •2.1. Специальный порядок уплаты налога по имуществу, входящему в состав единой системы газоснабжения
- •2.2. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
- •2.3. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- •2.4. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
- •Глава 10. Налоговая декларация
- •Сдача налоговой декларации по каждому отдельному объекту недвижимости, если они расположены в разных районах одного города
- •Раздел 1 - заполняется во всех случаях;
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 2 Декларации заполняется отдельно:
- •Раздел 3
- •Глава 11. Устранение двойного налогообложения
- •Глава 12. Бухгалтерский учет по налогу на имущество
- •1. Начисление и перечисление в бюджет налога на имущество
- •2. Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации
- •2.1.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.1.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •2.2. Принята учетная политика, в соответствии с которой объекты основных средств, подлежащие государственной регистрации, до момента ее окончания учитываются на счете 01 "Основные средства"
- •2.2.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
- •2.2.2. После завершения государственной регистрации объекта
- •3. Лизинг
- •3.1. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендодателя (у организации-арендодателя, одним из основных видов деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.2. Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодателя, у организации-арендатора
- •3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендатора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг)
- •3.4. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арендатора (у организации-арендатора)
- •4. Совместная деятельность
- •4.1. На балансе у товарищей (участников) по договору простого товарищества (совместной деятельности)
- •4.1.1. Передача основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.1.2. В ходе совместной деятельности
- •4.1.3. При выходе из договора простого товарищества, ликвидации совместной деятельности
- •4.2. На отдельном балансе совместной деятельности
- •4.2.1. Получение основных средств в качестве вклада в совместную деятельность
- •4.2.2. В ходе совместной деятельности
- •5. Учет налога на имущество при наличии льготируемых основных средств
- •Глава 13. Нормативные акты
2.1.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
┌─────┬──────┬───────────────────────────────────────────────────────────────
│Дебет│Кредит│ Наименование операции │
├─────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────
│ 08 │ 60 │учтены расходы по приобретению (сооружению) объекта недвижимости, введенного в│
│ │ │эксплуатацию, по которому поданы документы на государственную регистрацию │
├─────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────
│ 20 │ 02 │начисляется амортизация по объекту недвижимости, фактически эксплуатируемому, исходя│
│ │ │из первоначальной стоимости, сформированной на счете 08 │
├─────┼──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────
│ 91 │ 68 │исчисляется налог на имущество исходя из остаточной стоимости, формируемой как│
│ │ │разница между стоимостью на счете 08 и суммой начисленной амортизации │
└─────┴──────┴───────────────────────────────────────────────────────────────
2.1.2. После завершения государственной регистрации объекта
┌─────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Дебет│Кредит│ Наименование операции │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 76 │расходы по государственной регистрации │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 01 │ 08 │сформирована полная первоначальная стоимость объекта с учетом расходов по│
│ │ │государственной регистрации │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │ 02 │уточняется сумма начисленной амортизация по объекту, исходя из первоначальной│
│ │ │стоимости, сформированной на счете 01 (с учетом расходов по государственной│
│ │ │регистрации) │
├─────┼──────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │ 68 │исчисляется налог на имущество исходя из остаточной стоимости, формируемой как│
│ │ │разница между стоимостью на счете 01 (с учетом расходов по государственной│
│ │ │регистрации) и суммой начисленной амортизации (в т.ч. уточненной) │
└─────┴──────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
2.2. Принята учетная политика, в соответствии с которой объекты основных средств, подлежащие государственной регистрации, до момента ее окончания учитываются на счете 01 "Основные средства"
2.2.1. После ввода в фактическую эксплуатацию и оформления акта приемки-передачи
┌───────┬──────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │Кредит│ Наименование операции │
├───────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 08 │ 60 │учтены расходы по приобретению (сооружению) объекта недвижимости, введенного в│
│ │ │эксплуатацию, по которому поданы документы на государственную регистрацию │
├───────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│01/рег.│ 08 │учитывается объект, по которому переданы документы на государственную регистрацию,│
│ │ │на отдельном субсчете счета 01 │
├───────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │ 02 │начисляется амортизация по объекту недвижимости, фактически эксплуатируемому,│
│ │ │исходя из первоначальной стоимости, сформированной на счете 01/рег. │
├───────┼──────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │ 68 │исчисляется налог на имущество исходя из остаточной стоимости, формируемой как│
│ │ │разница между стоимостью на счете 01/рег. и суммой начисленной амортизации │
└───────┴──────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘